Классификация доходов и расходов в целях налогообложения прибыли организаций, их состав

10 вариант ...

Введение…………………………………………………………
1. Классификация доходов………………………………………
2. Расходы, их группировка…………………………………….
Заключение………………………………………………………
Список литературы……………………………………………...
Задача…………………………………………………………….
Задание в тестовой форме………………………………………

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации формиру¬ется в виде прибыли или убытка, определяемого как разница между полученными дохода¬ми и произведенными расходами организации.
В Российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.
Цель работы - выявить закономерности в определении расходов и доходов организации при исчислении налога на прибыль для того, чтобы исключить ошибки в определении налоговой базы и предотвратить расхождения в мнениях между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи: рассмотреть состав и классификацию доходов и расходов для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль.
В этом отношении возникает наибольшее количество вопросов, что свидетельствует об актуальности этой темы.

Доходы определяются на основании первичных документов, данных налогового учета, без включения косвенных налогов (НДС и акцизы).2. Расходы, их группировкаРасходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы:- связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);- внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ), что показано на рисунке 2.Схема расходов для целей налогообложенияРисунок 2: Схема расходов для целей налогообложения [5, с. 166]Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;расходы на освоение природных ресурсов;расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;расходы на обязательное и добровольное страхование;прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:материальные расходы;расходы на оплату труда;суммы начисленной амортизации;прочие расходы.В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются:1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг;5) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы;6) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам; HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=77CC5E0D3D3FEE6F5E68DE3357899E3470E3B67944D0062567C30064B0F164DFA73FB698A60862A6EDFDM" 7) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов; HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=77CC5E0D3D3FEE6F5E68DE3357899E3470E3B67944D0062567C30064B0F164DFA73FB698A60862A6EDFDM" 8) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов; HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=77CC5E0D3D3FEE6F5E68DE3357899E3470E3B67944D0062567C30064B0F164DFA73FB698A60862A7EDF6M" 9) судебные расходы и арбитражные сборы;10) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;11) расходы по операциям с тарой; HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=77CC5E0D3D3FEE6F5E68DE3357899E3470E3B67944D0062567C30064B0F164DFA73FB698A60862A7EDF0M" 12) расходы подлежащих уплате должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;13) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде;14) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа;15) расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков);16) расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов;17) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;18) другие обоснованные расходы.К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=77CC5E0D3D3FEE6F5E68DE3357899E3470E3B67944D0062567C30064B0F164DFA73FB698A6086DAEEDF3M" 5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли;6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;7) убытки по сделке уступки права требования.Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.ЗаключениеВ рамках данной работы было определено понятие налоговых доходов и расходов организации, разница между которыми представляет собой налоговую базу по налогу на прибыль. Данный налог является основным налогом для организации.Кроме того, были проанализированы различные виды доходов и расходов, определены понятия реализационных и внереализационных доходов и расходов, даны их классификация, состав и характеристика.Проведенный анализ позволяет понять порядок признания доходов и расходов в качестве налоговых и допускать при совершении этих действий меньше ошибок.Таким образом, подводя итог работе, хотелось бы отметить, что намеченная цель реализована, поставленные задачи выполнены.Список литературы1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями и дополнениями). Информационно-консультационная база «Консультант+»2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая (с изменениями и дополнениями). Информационно-консультационная база «Консультант+»3. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.