Понятие, формы и методы налогового контроля ...
Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.
Процесс взимания налогов, осуществляется путем реализации своих налоговых обязательств как физических, так и юридических лиц, которые зачастую не заинтересованы принимать участие в формировании денежных фондов государства за счет собственных средств, поэтому нередки случаи уклонения налогоплательщиками, налоговыми агентами, кредитными организациями от уплаты налогов, сокрытия имущества, предоставления неточной информации о доходах и др. И для пресечения подобных мер нарушения налогового законодательства реализуется один из важнейший институт налогового законодательства – налоговый контроль.
Налоговый контроль – ежедневная деятельн ость налоговых и иных государственных органов по обеспечению правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственный внебюджетный фонд), выполнению налогообязанными лицами норм налогового законодательства.
В данной контрольной работе будет непосредственно рассмотрено как осуществляется налоговый контроль – посредством, каких форм и методов, и что следует понимать под формами и методами налогового контроля.
Объект исследования – общественные отношения, возникающие , в
процессе осуществления налогового контроля.
Предмет исследования – совокупность правовых норм, определяющих и регулирующих налоговый контроль, его формы и методы.
Так, целью данной курсовой работы является раскрытие самого понятия и содержания налогового контроля и способов его реализации на практике: формы и методы налогового контроля.
Для достижения указанной цели решаются следующие задачи:
......
Нормативно-правовые акты:
1. Конституция Российской Федерации. Принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. (в ред. от 21 июля 2014 г
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016)
3. Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ ( в ред. от 03.07.2016) «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования»
4. Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ (ред. от 01.09.2016) «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»
5. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/
[email protected] (в ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» //
“ Экономика и жизнь” N 23, июнь, 2007;
Судебная практика:
1. Определение ВАС РФ от 15.08.2008 N 10177/08 по делу N А40-26869/07-128-178 В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления ЕСН, НДФЛ и пени для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя заявление, обоснованно исходил из того, что налоговый орган не доказал наличия у заявителя в спорном периоде неуплаты конкретных сумм ЕСН и НДФЛ.
2. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 2662/07 по делу N А19-5641/06-10 В удовлетворении заявления о взыскании суммы НДС, пеней и штрафа отказано правомерно, так как в решении налогового органа отсутствует упоминание о проведении проверки декларации и документов, представленных налогоплательщиком по применяемой им упрощенной системе налогообложения за какой-либо из предусмотренных ст. 346.19 НК РФ периодов.
3. Постановление ФАС Уральского округа от 13.05.2008 N Ф09-3350/08-С3 по делу N А76-992/07 Протокол осмотра, осуществленного вне рамок выездной налоговой проверки, не может быть принят судом в качестве доказательства события совершенного налогоплательщиком правонарушения, поскольку в силу ч. 3 ст. 64 и ст. 68 АПК РФ является недопустимым доказательством.
Научная, справочная и учебная литература:
1. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. М.: Статус-Кво 97, 2003. 176 с.
2. Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть вторая) // Налоги и финансовое право. 2010. N 8. С. 15 - 34, 61 - 388.
3. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. – М.: Издательская компания ИВЦ «Маркетинг», 2004. – С. 86 – 89.
4. Горелов А.А. Формы и методы, используемые налоговыми органами при осуществлении мероприятий налогового контроля // "Административное и муниципальное право", 2008, N 8
5. Демин А.В. Налоговое право России: учебное пособие. – М.: Юридический институт, 2006. - 462 стр.
6. Журавлева О.О. К вопросу о соотношении понятий «налоговый контроль» и «контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах» //»Журнал российского права», 2009, N 7
7. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности // «Финансовое право», 2010, N 7
8. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // «Административное и муниципальное право». 2008. № 6. 204
9. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учеб. для вузов / Отв. ред. д.ю.н. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003. – 656 c.
10. Налоговый контроль: Учебное пособие Под ред. Ю.Ф. Кваши.- М.:Юрист,2001. -436 с.
11. Налоговое право: Учебник / Под ред. Н.А. Изевелевой. М., 2001.
12. Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики: учебное пособие. – М., 2005. – 336 с.;
13. Титов А. С. Налоговое администрирование и контроль.- М.: ВК, 2007.
14. Финансовое право: Учебник /Отв. Ред. Н.И. Химичева. – Ф59 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2004. – 749 с.
15. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой, доп. Артемов Н.М. Ашмарина Е.М. Арефкина Е.И., 3-е, перераб. – М.: Юристъ, 2006.- с. 393.
16. Чхутиашвили Л.В.. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля //»Международный бухгалтерский учет», 2010, N 9