Анализ деловой активности ООО «МАСТЕР+»

Введение..................................................................................................................3
1. Анализ деловой активности организации........................................................5
1.1. Сущность деловой активности предприятия.............................................5
1.2. Методика анализа деловой активности......................................................6
1.3. Пути повышения деловой активности предприятия...............................14
2. Анализ деловой активности ООО «МАСТЕР+»............................................22
2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия..............................22
2.2 Оценка структуры и состава оборотных средств........................................23
2.3 Анализ эффективности использования
т ...

Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Актуальность исследования проблемы деловой активности предприятия связана с тем, что наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Оборотные средства - это обязательный элемент процесса производства, основная часть затрат на производство и реализацию продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется денежные средства предприятия, чем эффективнее производ ятся расчеты, тем дешевле продукт. Поэтому важно правильно оценить сумму оборотных средств, которыми располагает предприятие, выявить их избыток, или, напротив, недостаток и определить возможности улучшения их использования.
От того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные средства, превращаются в реальные деньги во многом определяется устойчивость финансового положения предприятия, его ликвидность и платежеспособность. Такое влияние объясняется тем, что со скоростью оборота средств связаны минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банка, дивиденды по акциям); потребность в дополнительных источниках финансирования (и плата за них); сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением; величина уплачиваемых налогов.
Главное, что позволяет анализ деловой активности - это выявить возможности эффективнее их использовать и выработать мероприятия, которые могут способствовать снижению себестоимости производства и реализации продукции за счет экономии оборотных средств и ускорения их оборачиваемости.
В практической части курсовой работы - проведен анализ деловой активности и эффективности ООО «МАСТЕР+», определены пути повышения деловой активности предприятия.
Научно-методической основой работы явились законодательные и нормативные акты, литературные источники по вопросам экономики предприятия и экономического анализа, аналитическая, отчетная и статистическая информация ООО «МАСТЕР+»

Итого собственных оборотных средств
343
1792
1792
499
156
45,48
-1293
-72,15
Дадим общую оценку оборачиваемости оборотных средств предприятия. Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия, отраслевую принадлежность, масштабы предприятия, экономическая ситуация в стране. К внутренним факторам нахождения средств в обороте относятся эффективность стратегии управления активами, ценовая политика предприятия, структура активов, методика оценки товарно-материальных запасов.
Определим среднюю величину оборотных активов предприятия:
2011 г.: Средняя величина текущих активов = (4095+10819)/2 = 7442 (тыс.руб.);
2012 г.: Средняя величина текущих активов = (10819+14369)/2 = 12594 (тыс.руб.).
Как следует из приведенных в таблице 2.3 данных, в 2012 г. по сравнению с показателем 2011 г. продолжительность оборота оборотных средств увеличилась на 23,19 дня, что свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия: средства, вложенные в 2012 г. в оборотные активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму на 23,19 дня медленнее, чем в 2011 г.
Таблица 3
Динамика показателей оборачиваемости оборотных активов
№п/п
Показатели
2011 г.
2012 г.
Изменение
абсолютное
%
1
Объем реализации, тыс.руб.
23853
33440
9587
40,19
2
Средняя величина оборотных активов, тыс.руб.
7442
12594
5152
69,23
3
Оборачиваемость оборотных активов (ст.1/стр.2), количество раз
3,21
2,66
-0,55
-17,13
4
Продолжительность оборота оборотных активов (360/стр.3), дни
112,15
135,34
23,19
20,68
В результате замедления оборачиваемости оборотных средств в 2012 г. вовлечены в оборот дополнительные средства для продолжения производственной деятельности. Рассчитаем величину вовлечения дополнительных оборотных средств в оборот в 2012 г.:
Высвобождение средств из оборота = (33440/360) * (135,34-112,15) = 92,85 (тыс.руб.).
Таким образом, замедление оборота на 23,19 дня в 2012 г. по сравнению с 2011 г. дополнительно вовлекло в оборот средства в размере 92,85 тыс. руб.
2.3 Анализ эффективности использования товарно-производственных запасов
В таблице 4 представлен расчет показателя оборачиваемости товарно-материальных запасов.
Таблица 4
Анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов
№п/п
Показатели
2011 г.
2012 г.
Изменение
Абсолютное
%
1
Себестоимость реализации, тыс.руб.
21215
31881
10666
50,28
2
Средняя величина товарно-материальных запасов, тыс.руб.
119,0
203,5
84,50
71,01
3
Оборачиваемость производственных запасов (ст.1/стр.2), количество раз
259
156
-103
-38,77
4
Продолжительность оборота производственных запасов (360/стр.3), дни
1,39
2,31
0,92
66,19
Данные таблицы 4 свидетельствуют о замедлении оборачиваемости товарно-материальных запасов, о снижении деловой активности предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г.: в 2012 г. оборачиваемость запасов сократилась на 12,13 %, а продолжительность оборота запасов возросла на 0,60 дня.
Одной из причин замедления оборачиваемости запасов на предприятии является приобретение излишних запасов, не соответствующих потребностям предприятия.
2.4 Анализ дебиторской задолженности
Существенный удельный вес дебиторской задолженности в составе текущих активов (по данным на 01.01.08 на предприятии ООО «МАСТЕР+» этот показатель составил 82,0 %) определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. В таблице 5 представлены сведения о структуре дебиторской задолженности.
Сомнительная дебиторская задолженность в течение 2012 г. увеличилась на 17,33 тыс.руб., или на 13,06 %. Однако удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности сократился на 0,14 процентных пункта.
Таблица 5
Анализ состава дебиторской задолженности
№п/п
Показатели
На 01.01.2012
На 01.01.2013
Изменение
Абсолютное
%
1
Дебиторская задолженность, всего, тыс.руб.
9416
11856
2440
25,91
2
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, тыс.руб.
-
-
-
-
3
Удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты в общей сумме дебиторской задолженности, %
-
-
-
-
4
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, тыс.руб.
9416
11856
2440
25,91
5
Удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты в общей сумме дебиторской задолженности, %
100,00
100,00
-
-
6
Сомнительная дебиторская задолженность, тыс.руб.
132,67
150,00
17,33
13,06
7
Удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, %
1,41
1,27
-0,14
-
Для проведения анализа оборачиваемости дебиторской задолженности проведем расчет ее среднегодовой величины:
2011 г.: Среднегодовая дебиторская задолженность = (3330+9416)/2= 6373 (тыс.руб.)
2012 г.: Среднегодовая дебиторская задолженность = (9416 + 11856)/2= 10636 (тыс.руб.).
Как следует из данных таблицы 6, состояние расчетов с покупателями в 2012 г. по сравнению с предыдущим годом ухудшилось. На 18,39 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности по сравнению с показателем 2011 г.
Таблица 6
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
№п/п
Показатели
2011 г.
2012 г.
Изменение
Абсолютное
%
1
Объем реализации, тыс.руб.
23853
33440
9587
40,19
2
Средняя дебиторская задолженность, тыс.руб.
6373
10636
4263
66,89
3
Оборачиваемость дебиторской задолженности (стр.1/стр.2), количество раз
3,74
3,14
-0,60
-15,94
4
Период погашения дебиторской задолженности (360/стр.3), дни
96,26
114,65
18,39
19,10
5
Средняя величина оборотных активов, тыс.руб.
7457
12594
5137
68,89
6
Доля дебиторской задолженности покупателей в общем объеме оборотных средств (стр.2/стр.5*100), %
85,46
84,45
-1,01
-
7
Средняя величина сомнительной дебиторской задолженности, тыс.руб.
122,34
141,34
19,00
15,53
8
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности (стр.7/стр.2*100), %
1,92
1,33
-0,59
-30,79
Положительным является факт сокращения доли среднегодовой сомнительной дебиторской задолженности на 0,59 процентных пункта (доля среднегодовой сомнительной дебиторской задолженности в 2012 г. составила 1,33 % общей величины дебиторской задолженности). Имея ввиду, что доля дебиторской задолженности к концу 2012 г. составляла 82,51 % общего объема текущих активов (среднегодовой показатель - 84,45 %), можно сделать вывод об увеличении ликвидности текущих активов в целом.
2.5 Анализ эффективности использования денежных средств.
Для проведения анализа оборачиваемости денежной наличности проведем расчет ее среднегодовой величины:
2011 г.: Среднегодовая величина денежной наличности = (157+357)/2= 257,25 (тыс.руб.)
2012 г.: Среднегодовая величина денежной наличности = (357+297) /2= 307,00 (тыс.руб.).
Таблица 7
Анализ оборачиваемости денежных средств
№п/п
Показатели
2011 г.
2012 г.
Изменение
Абсолютное
%
1
Средние остатки денежной наличности, тыс.руб.
257,25
307,00
49,75
19,34
2
Сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств, тыс.руб.
5861,39
6702,24
840,85
14,35
3
Продолжительность капитала в денежной наличности, дни
15,80
16,49
0,69
4,37
Как следует из данных таблицы 7, за 2012 г. нахождение капитала в денежных средствах составило 16,49 дней. Этот показатель выше показателя 2011 г. на 0,69 дня. Увеличение нахождения капитала в денежных средствах является отрицательным фактом в деятельности предприятия. Кроме того, учитывая, что в 2012 г. величина этого показателя была достаточно высокой, можно говорить о недостаточно эффективной организации поступления и расходования денежных средств, о недостаточно хорошей сбалансированности денежных потоков.
3. Пути повышения деловой активности ООО «МАСТЕР+»
3.1 Рекомендации по формированию политики управления дебиторской задолженностью
Политика управления дебиторской задолженностью в ООО «МАСТЕР+» должна представлять собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Задачами управления дебиторской задолженностью являются:
ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;
ускорение востребования долга; уменьшение бюджетных долгов; оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.
Применительно к ООО «МАСТЕР+» можно рекомендовать следующие мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:
исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;
периодический пересмотр предельной суммы кредита;
формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;
выявление финансовых возможностей предоставления предприятием товарного (коммерческого кредита);
определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;
формирование условий обеспечения взыскания задолженности; формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами;
диверсификация клиентов с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.
Анализ дебиторской задолженности ООО «МАСТЕР+» рекомендуется проводить по следующим основным этапам.
Этап 1. Составление реестра старения счетов дебиторов. Исходной информацией для его составления являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченной задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами.
Этап 2. Ранжирование дебиторов по убыванию величины задолженности. В дальнейшем активная работа по возврату задолженности должна проводится с группой дебиторов, имеющих наибольшую задолженность. По каждому дебитору, попавшему группу крупнейших дебиторов, необходимо провести работу по возврату задолженности. ООО «МАСТЕР+» можно предложить следующие меры по организации такой работы:
создание целевой группы по работе с дебиторской задолженностью;
составление и анализ реестра «старения» счетов дебиторов;
разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков, ответственных, оценкой затрат и полученного эффекта;
внесение информации о планируемых суммах возвращаемой задолженности в финансовый план предприятия с последующим контролем выполнения;
разработка и утверждение положения о мотивации за результат, достигнутый целевой группой.
Целевая группа может состоять из сотрудников отдела сбыта, бухгалтерии. Наиболее рациональная численность группы для ООО «МАСТЕР+» составляет 3 человека.
Мероприятия по работе с дебиторами могут включать: телефонные переговоры; выезды к контрагентам; оформление договоров цессии; разработка схем погашения задолженности векселями с их последующей реализацией; проработка возможностей обращения в арбитраж.
Меры по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести хороший результат. Возврат задолженности в сжатые сроки - реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств.
Тем не менее, с точки зрения эффективного управления ООО «МАСТЕР+», важно не только в сжатые сроки вернуть средства, но и не допускать последующего увеличения задолженности выше допустимого предела.
Планирование сроков и объемов увеличения и погашения дебиторской задолженности необходимо вести в комплексе с финансовым планированием на предприятии.
При составлении плана продаж в ООО «МАСТЕР+» необходимо указывать, какое ее количество отгружается с образованием дебиторской задолженности.
При формировании плана поступления платежных средств, так же необходимо указать, какие суммы поступают в погашение задолженности. Соответствующие суммы отражаются в плане по движению дебиторской задолженности в графе «погашение».
При формировании плана продаж может определяться допустимая (нормируемая) величина дебиторской задолженности и допустимый срок ее погашения по каждому крупному контрагенту. Это делается для того, чтобы не допустить неконтролируемого роста задолженности, обеспечить заданное среднее значение оборачиваемости.
После составления исходного варианта финансового плана, следует проверить, хватает ли имеющихся оборотных средств для функционирования предприятия в каждый планируемый период. Если средств недостаточно, проводится корректировка плана. Целесообразно составление и анализ нескольких вариантов финансового плана, отличающихся, в том числе сроками и объемами погашения дебиторской задолженности.
Анализируя финансовый план, следует оценить сроки оборачиваемости дебиторской задолженности как в целом, так и по крупным (первые 10-30) контрагентам. Варьируя сроки погашения (и соответственно период оборота) можно оценить, насколько увеличится эффективность деятельности предприятия.
Запланированное движение задолженности (как дебиторской, так и кредиторской) следует контролировать. Для этого необходима оперативная бухгалтерская информация.
Контроль выполнения плана необходимо сочетать с контролем работы менеджеров, за каждым из которых целесообразно закрепить соответствующего контрагента. Повышение договорной дисциплины, жесткий оперативный контроль договоров на этапе их составления, подписания и реализации является необходимой мерой, обеспечивающей выполнение плана по движению дебиторской задолженности.
В ООО «МАСТЕР+» необходимо предусмотреть ответственность менеджеров за отгрузку товаров с образованием сверхнормативной дебиторской задолженности, и поощрять за сокращение периода ее оборачиваемости. Анализируя финансовый план, сроки и объемы дебиторской задолженности, можно определить различные варианты скидок от цены на товары в зависимости от сроков погашения задолженности.
Этап 3. Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия.
По результатам данного вида анализа необходимо выявить наиболее «больные» статьи дебиторской задолженности, оказывающие существенное влияние на ее конечную величину. При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. Анализируя прочую дебиторскую задолженность, следует рассмотреть те суммы, которые относятся к задолженности за подотчётными лицами, по выданным им денежным средствами. При анализе рассматривается давность аванса, выявляются случаи длительного разрыва во времени между получением аванса и их расходованием. Нормальной можно считать задолженность, по которой ещё не истёк срок представления отчётов о расходовании средств.
3.2 Рекомендации, направленные на повышение эффективности использования денежных средств
С целью недопущения сокращения временно свободных денежных средств у предприятия необходимо совершенствовать управление денежными средствами. Для этого ООО «МАСТЕР+» следует создавать резервные фонды денежных средств из прибыли и не допускать отсутствия временно свободных денежных средств на расчетном и прочих счетах.
Обеспечение ускорения оборота денежных активов возможно при:
ускорении инкассации денежных средств, при котором сокращается остаток денежных активов в кассе;
сокращении расчетов наличными деньгами (наличные денежные расчеты увеличивают остаток денежных активов в кассе и сокращают срок пользования собственными денежными активами на период прохождения платежных документов поставщиков);
сокращении объема расчетов с поставщиками с помощью аккредитивов и чеков, так как они отвлекают на продолжительный период денежные активы из оборота в связи с необходимостью предварительного их резервирования на специальных счетах в банках.
Следует отметить, что достижение всех запланированных результатов от осуществления мероприятий возможно только при организации и проведении контроля за их исполнением. Такой контроль предлагается осуществлять в ходе проведения анализа финансово-экономического положения предприятия.
Прогнозирование денежного потока играет важную роль в обеспечении нормальной деятельности предприятия. Необходимость в этом нередко возникает при кредитовании в банке, когда банк, желая застраховаться от неплатежей, желает увидеть будет ли предприятие способным на конкретную дату погасить перед банком свои обязательства. Однако этим далеко не исчисляются все важные моменты, которые ставят перед финансовым менеджером задачу прогнозирования денежных потоков.
Данный раздел работы финансового менеджера сводится к исчислению возможных источников поступления и оттока денежных средств. Используется та же схема, что и в анализе движения денежных средств, только для простоты некоторые показатели могут агрегироваться. Поскольку большинство показателей достаточно трудно спрогнозировать с большой точностью, нередко прогнозирование денежного потока сводят к построению бюджетов денежных средств в планируемом периоде, учитывая лишь основные составляющие потока: объем реализации, долю выручки за наличный расчет, прогноз кредиторской задолженности и др. Прогноз осуществляется на какой-то период в разрезе подпериодов: год по кварталам, год по месяцам, квартал по месяцам.
В любом случае процедуры методики прогнозирования выполняются в следующей последовательности:
прогнозирование денежных поступлений по подпериодам;
прогнозирование оттока денежных средств по подпериодам;
расчет чистого денежного потока (излишек/недостаток) по нодпериодам;
определение совокупной потребности в краткосрочном финансировании в разрезе подпериодов.
Смысл первого этапа состоит в том, чтобы рассчитать объем возможных денежных поступлений. Определенная сложность в подобном расчете может возникнуть в том случае, если предприятие применяет методику определения выручки по мере отгрузки товаров. Основным источником поступления денежных средств является реализация товаров, которая подразделяется на продажу товаров за наличный расчет и в кредит. На практике большинство предприятий отслеживает средний период времени, который требуется покупателям для того, чтобы оплатить счета. Исходя из этого, можно рассчитать, какая часть выручки за реализованную продукцию поступит в том же подпериоде, а какая в следующем. Далее с помощью балансового метода цепным способом рассчитывают денежные поступления и изменение дебиторской задолженности