Отчет об изменениях капитала: содержание и порядок построения

В данной работе рассмотрен состав финансовой (бухгалтерской) отчётности. Определено, что отчетность как заключительный этап учетных операций, представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Достоверное и полное представление о финансовом положении организации даёт только та отчётность, которая составлена на основании надлежаще оформленных первичных документов и которая сформирована с соблюдением правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
В процессе работы определён состав и содержание бухгалтерской отчетности, изучены основные правила её составления и представления, основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, наиболее подробно изучена форма 3, которая ...

Введение 3
1. Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности 4
2. Отчет об изменениях капитала 7
Практическая часть 11
Заключение 48
Список используемой литературы 49

Заключительным этапом учетных операций в бухгалтерии является отчетность, которая представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам и должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету .
Отчётность подразделяется на промежуточную и годовую. В состав промежуточной отчетности входит Бухгалтерский баланс ф. 1 и Отчет о прибылях и убытках ф. 2. Состав годовой отчётност и значительно шире, в него, кроме упомянутых форм, входят также Отчет об изменениях капитала ф. 3, Отчет о движении денежных средств ф. 4, Приложение к бухгалтерскому балансу ф.5, Отчет о целевом использовании полученных средств ф. 6, Пояснительная записка.
Капитал организации входит в состав источников формирования хозяйственных средств, поэтому играет значительную роль в финансовом состоянии, что объясняет актуальность избранной темы.
Объектом изучения в данной работе является бухгалтерская (финансовая) отчётность, предметом изучения - отчет об изменениях капитала. Целью работы является ознакомление с составом формы и её показателями, в связи с чем поставлены следующие задачи:
• Определить состав и содержание бухгалтерской отчетности;
• Изучить основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности;
• Изучить основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;
• Ознакомиться с правилами оценки статей баланса;
• Изучить состав отчета об изменениях капитала;
• Изучить порядок формирования статей формы 3.
В работе использованы нормативные документы по бухгалтерскому учёту в целом и по отчётности, в частности, а также специальная литература по этому вопрос

- Продажная цена
- НДС (100000*18%)
ИТОГО
(переход права собственности осуществляется по отгрузке)
Начислен НДС по отгруженной и реализованной продукции.
Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции
100 000
18000
118000
18000
50 000
-
-
62
90
90
-
-
90
68/2
43
36
Счет- фактура.
Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции до станции железной дороги:
- стоимость услуги
- НДС (5500*18%)
ИТОГО
5 500
990
6490
44
19
-
-
-
76
37
Справка бухгалтерии.
Списываются расходы на продажу полностью
5500
90
44
38
Справка бухгалтерии.
Списывается финансовый результат от продажи продукции(118000 - (18000+50000+5500))
44500
90
99
39
Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение.
Поступили нарасчетный счет денежные средства от покупателя
118000
51
62
40
Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение.
Перечислено транспортной организации за доставку готовой продукции
6490
76
51
41
Справка бухгалтерии.
Предъявлен к зачету НДС по полученной и оплаченной услуге по доставке
990
68/2
19
42
Расчет бухгалтерии.
Начислен налог на имущество за 1-ый квартал ( расчет в таблице 14 )
2975
91
68
43
Выписка из расчетного счета.
Зачислены проценты за использование банком денежных средств, находящихся на расчетном счете организации
700
51
99
44
Справка бухгалтерии.
Списывается сальдо прочих доходов и расходов.
2975
99
91
45
Справка бухгалтерии.
Начислен налог на прибыль по действующим ставкам.
(44500 - 2975)*20%
8305
99
68
5.3. Расчет ТЗР по материалам, отпущенным на производство продукции перчаток и шарфов (к выполнению операции 21.)
Расчет среднего процента ТЗР на материалы.
Таблица 7
 
Сумма(руб.)
Остаток материалов на 01.03.00 (20000 - 3835)
16165
Остаток ТЗР на 01.03.00
3835
Получено материалов за март
12000
ТЗР за март
1800
Итого материалов
28165
Итого ТЗР
5635
Средний % ТЗР на материалы
20%
5.4. Распределение затрат (к выполнению операции 23).
Таблица 8
Дебетируемые
счета
Начисленная зарплата
ВЗНОСЫ В ФОНДЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
Взносы на
НС и ПЗ
0,5%
Всего
ПС
22%
ФФОМС
5,1%
ФСС
2,9%
20/1 (Перчатки.)
18000
3960
918
522
90
5490
20/2(Шарфы)
11000
2420
531
319
55
3325
25 (рабочим обслуживающим оборудование и прочему персоналу основного цеха)
16000
3520
816
464
80
4880
26 (администрации)
13000
2860
663
377
65
3965
Итого
58000
12760
2928
1682
290
17660
5.5. Распределение общепроизводственных расходов и расходов по организации и управлению производства. (К выполнению операций 28,29).
Таблица 9
Показатели
Начисленная зарплата
Распределение затрат
счет 25
счет 26
Всего затрат
29000
23780
26065/14365
Перчатки
18000
27280*18000/29000= 14744
26065*18000/29000= 16160
Шарфы
11000
27280*11000/29000= 9036
26065*11000/29000= 9905

5.6. Расчет остаточной стоимости ОС (К выполнению операции 42.)
Так как не указан срок службы принятых на учёт основных средств, исчисление амортизации на вновь поступившие в январе объекты произведено из расчёта срока полезного использования 10 лет. Амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем постановки объекта на учёт:
111210 руб.:120мес. = 927 руб./мес.
Таблица 10
Показатели
Сальдо на 01.01.200_
Сальдо на 01.02.200_
Сальдо на 01.03.200_
Сальдо на 01.04.200_
Первоначальная стоимость
56000
(56000+111210)= 167210
167210
167210
Амортизация ОС
1120
(1120*2 + 927)= 3167
(1120*3+927*2)= 5214
(1120*4 + 927*3)= 7261
Остаточная стоимость
54880
164043
161996
159949
Средняя стоимость имущества6 за квартал составляет 135217 руб.
(54880 + 164043+161996 + 159949):4 = 135217 руб.
Налог на имущество за квартал составляет 2975 руб. (202%*135217 руб.).
3. Открыть синтетические счета бухгалтерского учета
01 Основные средства
02 Амортизация ОС
Сн
56 000
1 120
Сн
17
31 210
500
24
17
80 000
60
24
Об
111 210
Об
Об
560
Об
Ск
167 210
1 680
Ск

04
нематериальные активы
05
Амортизация НМА
Сн
Сн
17
60 000
600
24
Об
60 000
Об
Об
600
Об
Ск
60 000
600
Ск

08 Вложения во внеобротные активы
10
Материалы
Сн
Сн
20 000
4
80 000
31210
17
9
12 000
10 000
20
4
60 000
80000
17
10
1 800
2 000
21
13
25 000
60000
17
14
3 600
15
2000
16
610
Об
171 210
171 210
Об
Об
13 800
12 000
Об
Ск
Ск
21 800
19 НДС
по приобретённым ценностям
20
Основное производство
Сн
Сн
9
2 160
2484
12
20
6500
88 630
30
10
324
5 148
19
21
1 300
13
4 500
990
41
22
29 000
14
648
23
8 815
36
990
28
23 780
29
26 065
Об
8 622
6 138
Об
Об
88 960
88 630
Об
Ск
2 484
Ск
330

25 Общепроизводственные расходы
26
Общехозяйственные расходы
Сн
Сн
20
2 000
23 780
28
6
2 810
26 065
29
21
400
20
1 500
22
16 000
21
300
23
4 880
22
13 000
24
500
23
3 965
24
660
25
300
26
700
Об
23 780
23 780
Об
Об
26065
26 065
Об
Ск
Ск

43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
Сн
Сн
30
88 630
50 000
35
36
5 500
37
5500
Об
88 630
50 000
Об
Об
5 500
37
Об
Ск
38 630
Ск
5 463
50 Касса
51 Расчетные счета
Сн
4 000
Сн
96 310
2
4 000
55 000
34
1
150 000
8 640
8
7
3000
3
140 000
16 284
11
33
55 000
5
40 000
33 748
18
39
118 000
21 270
32
43
700
55 000
33
6 490
40
Об
62 000
55 000
Об
Об
448 700
141 432
Об
Ск
11 000
Ск
403 578
60 Расчеты с поставщиками
62 Расчеты с покупателями
Сн
Сн
Сн
11
14 160
14 160
9
35
118 000
118 000
39
18
29 500
29 500
13
Об
43 660
43 660
Об
Об
118 000
118 000
Об
Ск
Ск
66
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам
Сн
40 000
5
Об
40 000
Об
40 000
Ск


68
Расчёты по налогам и сборам
69
Расчёты по социальному страхованию
9 190
Сн
4 400
Сн
8
4 240
3 000
31
8
4 400
610
16
12
2 484
18 000
32
32
18 270
17 660
23
19
5 148
18000
35
32
3 000
2 975
42
41
990
8 305
45
Об
15 862
50 280
Об
Об
22 670
18 270
Об
34 418
Ск
Ск
70 Расчёты по оплате труда
71 Расчёты с подотчётными лицами
Сн
Сн
4 400
Сн
31
5 000
2 000
15
2 810
6
34
55 000
58 000
22
3 000
7
300
25
700
26
Об
60 000
60 000
Об
Об
6 810
Об
Ск
Ск
-2 410

75
Расчёты с учредителями
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Сн
294 000
Сн
Сн
Сн
150 000
1
11
2 124
2 124
10
4 000
2
18
4 248
4 248
14
140 000
3
40
6 490
2 000
31
80 000
4
6 490
36
60 000
4
Об
434 000
Об
Об
12 862
14 862
Об
140 000
Ск
2 000
Ск
80 Уставный капитал
90 Продажи
450 000
Сн
Сн
35
18 000
118 000
35
35
50 000
37
5 500
38
44 500
Об
Об
Об
118 000
118 000
Об
450 000
Ск
Ск
91
Прочие доходы и расходы
99
Прибыли и убытки
Сн
Сн
42
2 975
2 975
44
44
2 975
44 500
38
45
8 305
700
43
Об
2 975
2 975
Об
Об
11 280
45 200
Об
Ск
33 920
Ск
4. Открыть аналитические счета к счету 20 «Основное производство». Таблица 11, 12.
Аналитический счет к счету 20/1 «Перчатки»
Таблица 11
Проводка
Дебет (статьи затрат)
Кредит
Дата
№ опе
ра
ции
Материа
лы.
Основная заработ
ная плата.
Отчисле
ния на соц.
нужды
Общепроизводствен
ные расходы.
Общехозяйственные расходы
Прочие
расходы
Итого
На 01.03
-
20
3500
3500
21
700
700
22
18000
18000
23
5490
5490
28
14744
14744
29
16160
-
16160
54647
Оборот
за март
4200
18000
5490
14744
16160
-
58594
54647
Остаток
на 01.04
3947
Аналитический счет к счету 20/2 «Шарфы»
Таблица 12
Проводка
Дебет (статьи затрат)
Кредит
Дата
№ опе
ра
ции
Материа
лы.
Основная заработ
ная плата.
Отчисле
ния на соц.
нужды
Общепроизводствен
ные расходы.
Общехозяйственные расходы
Прочие
расходы
Итого
На 01.03
20
3000
3000
21
600
600
22
11000
11000
23
3325
3325
28
9306
9306
29
9905
-
9905
33983
Оборот
за март
3600
11000
3325
9306
9905
-
37136
33983
Остаток
на 01.04
3153

5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета
Сальдово-оборотная ведомость за март 20хх
Таблица 14
 
 
Сальдо на 01.12.20ХХ
Обороты за декабрь
Сальдо на 01.01.20ХХ
 
 
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
01
Основные средства
56 000
 
111 210
 
167 210
 
02
Амортизация основных средств
 
1 120
 
560
 
1 680
04
Нематериальные активы
 
 
60 000
 
60 000
 
05
Амортизация нематериальных активов
 
 
 
600
 
600
08
Вложения во внеоборотные активы
 
 
171 210
171 210
 
 
10
Материалы
20 000
 
13 800
12 000
21 800
 
19
НДС по приобретенным ценностям
 
 
8 622
6 138
2 484
 
20
Основное производство
 
 
88 960
88 630
330
 
25
Общепроизводственные расходы
 
 
23 780
23 780
 
 
26
Общехозяйственные расходы
 
 
26 065
26 065
 
 
43
Готовая продукция
 
 
88 630
50 000
38 630
 
44
Расходы на продажу
 
 
5 500
5 500
 
 
50
Касса
4 000
 
62 000
55 000
11 000
 
51
Расчетные счета
96 310
 
448 700
141 432
403 578
 
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
 
 
43 660
43 660
 
 
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
 
 
118 000
118 000
 
 
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
 
 
 
40 000
 
40 000
68
Расчеты по налогам и сборам
 
9 190
15 862
50 280
 
34 418
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
 
4 400
22 670
18 270
 
 
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
 
 
60 000
60 000
 
 
71
Расчеты с подотчетными лицами
4 400
 
 
6 810
 
2 410
75
Расчёты с учредителями
294 000
 
 
434 000
 
140 000
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
 
 
12 862
14 860
 
2 000
80
Уставный капитал
 
450 000
 
 
 
450 000
90
Продажи
 
 
118 000
118 000
 
 
91
Прочие доходы и расходы
 
 
2 975
2 975
 
 
99
Прибыли и убытки
 
10 000
11 280
45 200
 
33 920
 
ИТОГО
474 710
474 710
1 532 970
1 532 970
705 028
705 028
5.1. Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета к счету: 71 "Расчеты с подотчетными лицами”.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Таблица 15
Сальдо нач.
Выдано
Списано с Кт 71
Сальдо кон.
№
п/п
Дата выдачи аванса п/ отчет
ФИО
работника
Дт
Кт
Сч.26
ОХР
Оборот Дт
Дата
Дт 26
Оборот Кт
Дт
Кт
1
10.03.00
Иванов Н.П.
450
Канц. товары
Опер.25
300
300
150
2
15.03.00
Лавров В.И.
950
Хозяйств. нужды
Опер.26
700
700
250
3
18.03.00
Уварова Т.С
3000
Команд. расходы
опер.6
опер.7
2810
3000
5810
2810
Итого
4400
6810
2410
6. Заполнить приходный, расходный кассовый ордер по любой из приведенных операций

Унифицированная форма № КО-1
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. № 88
ЗАО Мастерица
Код
организация
Форма по ОКУД
0310001
КВИТАНЦИЯ
по ОКПО
к приходному кассовому ордеру №ххх
организация
от " ххх " ___________ г.
ЗАО Мастерица
Принято от:
Егорова В.И.
структурное подразделение
Цех перчаток
Номер документа
Дата составления
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
ххх
ххх
Основание:
Вклад в уставный капитал
капитал
Дебет
Кредит
Сумма,
руб, коп
Код
целевого
назна-
чения
код струк-
турного под-
разделения
корреспонди-
рующий счет,
субсчет
код анали-
тического
учета
Сумма:
4000
руб.
00
коп.
50
75
4000
Четыре тысячи…………………………………………
Принято от:
Егорова Василия Ильича
………………………………………..
руб.
00
коп.
В том числе:
Вклад в уставный капитал
Основание:

Сумма:
Четыре тысячи…………………………………………………………………………………………………….
" ххх " марта 20хх г.
М.П.(штампа) ххх
…………………………………………………………………………………………………
руб.
00
коп.
В том числе:
Главный бухгалтер
ххх
Приложение:

подпись
К.С.Сидорова
расшифровка подписи
Главный бухгалтер
ххх
К.С.Сидорова
Кассир
ххх
подпись
расшифровка подписи
подпись
ххх
Получил кассир
Г.Л.Серова
Г.Л.Серова
подпись
расшифровка подписи
расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88
Код
Форма по ОКУД
0310002
ЗАО Мастерица
по ОКПО
организация
структурное подразделение
Цех перчаток
Номер документа
Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
ххх
ххх
Дебет
Кредит
Сумма,
руб. коп.
Код целевого
назначения
код структурного
подразделения
корреспондирующий
счет, субсчет
код аналитического
учета
70
50
50000-00
Выдать:
По ведомости №ххх
фамилия, имя, отчество
Основание:
Заработная плата
Пятьдесят тысяч ………………………………………………………………………………………………………………………………..
Сумма:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
руб.
00
коп.
Приложение:
Расчетно-платежная ведомость
Руководитель организации
Директор
ххх
Дворецкий В.Н.
должность
подпись
расшифровка подписи
Главный бухгалтер
ххх
К.С.Сидорова
подпись
расшифровка подписи
Получил:
По ведомости № ххх
Пятьдесят тысяч………………………………………………………………………………………………………………………………………..
руб.
00
коп.
" ххх" марта_____ 20хх г.
Подпись
ххх
По

наименование, номер, дата, и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя
ххх
Г.Л.Серова
Выдал кассир
подпись
расшифровка подписи
7. Заполнить авансовый отчет к операциям 6 , 25
Унифицированная форма № АО-1
Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55
Код
Форма по ОКУД
_____________________________________________________________________________________ по ОКПО
ЗАО Мастерица
наименование организации
Утверждаю
Отчёт в сумме _Две тысячи восемьсот рублей 00 коп.
________________________________2810 руб. __00 коп.
Номер
Дата
Руководитель _____директор
должность
подпись Дворецкий В.Н._
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
хх
расшифровка подписи
«__ххх___» ________хххх________________ 20хх_ г.
Код
Структурное подразделение Цех перчаток ______________________________
Подотчётное лицо _Уварова Т.С.
Табельный номер
ххх
фамилия, инициалы
Профессия (должность) _ххх____________________________
Назначение аванса _командировочные расходы________________________
Наименование показателя
Сумма, руб., коп
Бухгалтерская запись
Предыдущий аванс
остаток
3000
дебет
кредит
перерасход
-
счёт, субсчёт
сумма, руб., коп.
счёт, субсчё