Аудит материально производственных запасов

Заключение

Финансовый аудит является исключительно важным аспектом деятельности любого предприятия.
Целью курсовой работы было рассмотреть теоретические аспекты аудита комиссионных продаж, на примере ООО «Город Жалюзи».
Для достижения данной цели были разработаны задачи, которые находили свое решение в двух основных частях курсовой практики.
В первой части курсовой практики были рассмотрены теоретические задачи.
Вторая часть курсовой работы посвящена практическому ведению аудита материально-производственных запасов предприятия ООО «Город Жалюзи».
В ходе курсовой практики были рассмотрены основные понятия и теоретические аспекты процесса аудита материально-производственных запасов на предприятии.
Аудит представляет собой процесс разработки финансовых планов и плановых показателей, кото ...

Содержание

Стр.

Ведение 3
1. Теоретические основы аудиторской проверки материально-производственных запасов 5
1.1.Сущность и понятие материально-производственных запасов предприятия 5
1.2.Нормативно-правовое регулирование аудиторской поверки материально-производственных запасов 9
2. Информационная база для аудиторской проверки материальных зпасов в ООО «Город Жалюзи» 17
2.1. Краткая экономическая характеристика организации 17
2.2. Регистры синтетического и аналитического учета 25
2.3. Методика аудиторской проверки материально-производственных запасов 27
2.4 Разработка плана и программы проверки материально-производственных запасов 29
2.5 Аудиторское заключение и выводы 30
Список использованных источников 34

Введение


Любая организация, ведущая финансово-хозяйственную деятельность направлена на получение того или иного эффекта.
Предприятие, ведущее аудит своей деятельности, рассчитывает на совершенно определенный, просчитанный результат, на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Актуальность данной тематики крайне велика. Планируя финансовые результаты деятельности, проводя их аудит, предприятие обеспечивает себе стабильный рост, возможность выполнять свои обязательства перед внешними и внутренними резидентами, снижать кредиторскую задолженность и другие обязательства.
В свою очередь по запланированной прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств, а так же доходность вложений и отдача от основных фондов.
Аудит и проврка качества работ на предприятии является ва жнейшим критерием соблюдения норм и правил производственных процессов, тем самым обеспечивая качественный продукт, который получает конечный потребитель.
Для самой же организации, аудит именно материальноых запасов приводит к экономии средств и повышению уровня доверия к персоналу компании.
Аудит материально-производственных запасов будет рассмотрено на примере ООО «Город Жалюзи». Данное предприятие занимается реализацией жалюзи и иных сопутствующих товаров по городу Казань.
Объектом исследования является ООО «Город Жалюзи».
Предметом исследования является аудит ООО «Город Жалюзи».
Целью исследования можно выделить проведение аудита ООО «Город Жалюзи».
Чтобы достичь поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
1. Изучить теоретические аспекты аудита на предприятии;
2. Изучить деятельность ООО «Город Жалюзи»;
3. Проанализировать финансово-хозяйственную деятельность ООО «Город Жалюзи»;
4. Проанализировать полученные в ходе анализа данные.
Для достижения решения данных задач, а так же при написании дипломного проекта в целом использовались труды С. Майерс, Г. Десмонда, К. Гриффита, Д. Морриса, Ф. Модильяни.
Основываясь на опыте зарубежных авторов можно проследить общие мировые тенденции в процессах оценки стоимости предприятия, однако, общую специфику именно национального характера можно проследить в работах отечественных авторов. В ходе работы были рассмотрены труды А.Г. Грязновой, Н.Г. Данилочкиной, Л.И. Абалкина, С.В. Валдайкина и А.А. Алпатова.
В качестве метода достижения цели выбран финансовый анализ деятельности ООО «Город Жалюзи», на основе которого можно будет сделать исчерпывающие выводы и приступить к аудиторской проверке.
Данная методология является крайне эффективной и используется в большинстве предприятий, которые ведут планирование своей деятельности.
По структуре курсовая работа состояит из содержания, введения, двух глав – теоретической и практической, заключения и списка используемой литературы.

227441
228820
6.Краткосрочные заемные средства
(стр 610 5 р. пассива)
КЗС
3480
2648
3392
7.Общая величина основных источников (стр.5+стр.6)
ВИ
188039
230089
242050
8. Общая величина запасов
(стр.210 2 р. Актива)
З
140484
199844
193609
9.Излишек(+), недостаток (-) собственных оборотных средств, (стр3-стр8), Фс
∆СОС
34275
6991
7284
10. Излишек, недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов(стр5-стр8), Фт
∆Кф
44075
27597
216478
11. Излишек, недостаток общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8), Фо
∆ ВИ
47555
30245
27310
ООО «Город Жалюзи» имеет абсолютно устойчивое положение: S={1;1;1} , у него наблюдается рост собственных оборотных средств (о чем уже было сказано выше) на 18,35 %. Величина собственных средств, включая долгосрочные источники формирования запасов (долгосрочные пассивы возросли на 10,27 %.) также является положительной.
Относительные показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, представим в таблице 2.1.4
Таблица 2.1.4 - Относительные показатели финансовой устойчивости
Показатели
2011
год, т.р
2012
год, т.р.
2013 год, т. Р.
Нор-ма
Коэффициент обеспеченности собственными
средствами
0,698
0,650
0,681
>0,1
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами
1,26
1,03
1,31
0,6-0,8
Коэффициент финансирования
7,036
5,083
.3,442
≥1
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств;
0,328
-0,347
0,021
≥0,5
Индекс постоянного актива
0,672
0,653
0,661
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
0,018
0,033
0,021
Коэффициент автономии
0,876
0,843
0,882
≥0,5
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
0,142
0,187
0,189
≤1
Итак, исходя из таблицы 2.14, можно сделать следующие выводы.
В ООО «Город Жалюзи» не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств на протяжении двух анализируемых периодов (нехватка денежных средств возросла с 95% в 2005 году до 96 % в 2013 году).
В 2012 г составила 25843 тыс. руб., в 2013 г. ее величина была равна 13568 тыс. руб. Т.е. мы видим, что данная величина как в 2012 г., так и в 2013 г. свидетельствует о платежеспособности предприятия, но следует заметить, что текущая ликвидность уменьшилась более чем в 2 раза по причине значительного роста краткосрочной кредиторской задолженности в 2013 г.
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используется показатель ликвидности, вычисляемый по формуле:
В ходе анализа каждый из приведенных в таблице 3 коэффициентов рассчитывается на начало и конец периода. Также приведена динамика данных коэффициентов.
Таблица 2.1.5 - Коэффициенты, характеризующие платежеспособность
Коэффициенты платежеспособности
2012 г.
2013 г.
2014г.
Нормаль­ное огра­ничение
1. Общий показатель ликвидности (L1)
1,417
1,236
1,181
≥1
2. Коэффициент абсолютной ликвидности
0,046
0,035
0,041
≥0,1÷0,7
3. К-т критической ликвидности
1,392
1,150
1,242
0,7÷0,8, opt=1
4. Коэффициент текущей ликвидности
3,803
3,509
0,394
2, opt=3,5
5. К-т маневренности функц-щего капитала
0,860
0,940
0,823
6. Доля оборотных средств в активах
0,412
0,450
0, 480
>0,5
7. К-т обеспеченности собств-ми средствами
0,698
0,650
0,648
≥0,1
9. К-т утраты платежеспособности
1,718
≥1,0
Мы видим, что в 2013 году его величина как раз приравнялась к оптимальному значению. Чем выше показатели ликвидности, тем выше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.
Таблица 2.1.6 - Эффективность использования основных фондов
Показатель
План
Факт
Отклонение, +/-
Объем производства и реализации продукции
116
112
-4
Прибыль от реализации
601,20
596,40
-480
Среднегодовая стоимость оф
252,803
252,803
Фондоотдача (п.1/п.3)
0,45
0,44
0,01
Фондоемкость (п.3/п.1)
2,2
2,3
0,01
Фондорентабильность (п.2/п.3)/*100
24
23
1
Доля прироста в результате повышения фондоотдачи ((Тоб-Тоф)*100)/Тоб-100
0,21
0,22
0,01
Основные фонды используются эффективно, с незначительным отклонением плана от факта.
Таблица 2.1.7 - Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
Показатели
Прошлый год
Отчетный год
План
Факт
Производство продукции на 1 руб
0,12
0,13
0,13
Сумма валовой прибыли на 1 руб зп
0,02
0,03
0,02
Сумма чистой прибыли на 1 руб зп
0,05
0,08
0,06
Отчисления в фонд накопления на 1 руб зп
0, 1
0, 1
0,1
После оценки эффективности ФЗП проведем анализ структуры социальных отчислений.
2.2. Регистры синтетического и аналитического учета
Рассмотрим журнал хозяйственных операций за сентябрь месяц 2014 года.
Таблица 2.2.1 - Журнал хозяйственных операций за сентябрь 2014 года в ООО «Город Жалюзи»
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Проводка
1.
Отражена задолженность поставщику за приобретенное оборудование для цеха:
Д08 К60
2.
а) стоимость оборудования;
80 000
3.
б) НДС (18 %)
14400
Д19 К60
4.
Итого:
94400
5.
Отражена задолженность транспортной организации за услуги по доставке оборудования:
6.
а) стоимость услуг;
6 000
Д 08 К 60
7.
б) НДС (18 %)
1080
Д 19 К 60
8.
Итого:
7080
9.
Начислена заработная плата работникам, занятым разгрузкой оборудования
1 000
Д 08 К 70
10.
Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение с заработной платы работников, занятых разгрузкой оборудования
260
Д 08 К 69
11.
Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц (13%)
130
Д70К68.1
12.
Оборудование принято к бухгалтерскому учету в оценке по первоначальной стоимости
87260
Д 01 К 08
13.
Отражена задолженность поставщику за приобретенные вспомогательные материалы:
14.
а) стоимость материалов;
10 000
Д 10 К 60
15.
б) НДС (18 %)
1800
Д19 К60
16.
Итого:
11800
17.
Начислена заработная плата работникам заводоуправления
20 000
Д 26 К70
18.
Начислен взносы на социальное страхование и обеспечение с заработной платы работников заводоуправления
5200
Д 26 К 69
19.
С расчетного счета перечислены денежные средства поставщикам за вспомогательные материалы
11800
Д 60 К 51
20.
Вспомогательные материалы отпущены в производство для изготовления продукции
10 000
Д 20 К 10
21.
Общехозяйственные расходы в конце месяца отнесены на себестоимость продукции
25200
Д 20 К 26
22.
Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (незавершенное производство на конец отчетного периода составило 20 000 руб., на начало периода)
15770
Д 43 К20
23.
Погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц перед бюджетом (операция 5)
130
Д68.1К51
ИТОГО
289900
Рассмотрев журнал хозяйственных операций, можно переходить непосредственно к аудиту деятельности ООО «Город Жалюзи».
Рассмотрев журнал хозяйственных операций, можно переходить непосредственно к аудиту деятельности ООО «Город Жалюзи
Таблица 2.2.2 - Составляемые налоговые декларации
Налоговые декларации
Исходная информация
для заполнения
Сроки предоставления деклараций
Кому направляются для контроля
Бухгалтерский отчет
Хозяйственная деятельность
в течение 90 дней по окончании года
ФНС
НДС
Налог на добавленную стоимость
Квартал
ФНС
Взносы в ПФР
Страховые взносы в Пенсионный Фонд
не позднее 15-го числа следующего месяца
ПФР
Налог на прибыль
Налог на прибыль от основной деятельности
не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
ФНС
Таблица 2.2.3 - Формы предоставления отчетности
Формы учета
и отчетности
Состав промежуточной отчетности
Состав годовой отчетности
Сроки предоставления отчетности
Бухгалтерский учет
Журнал хозяйственных операций
Бухгалтерский баланс
31 декабря каждого года
Управленческий учет
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Результаты аналитической деятельности
На 1 число каждого месяца
Таблица 2.2.4 - Движение средств по счетам аналитического баланса
Номер счета
Название счета
По состоянию на
Отклонение 2012г.
от 2013г.
2011
2012
2013
01
ОС
1356
1405
1552
147
02
Амортизация ОС
340
231
402
71
10
Материалы
201
204
210
6
19
НДС