Бухгалтерский финансовый учет расчетов по оплате труда

Содержание
Введение 3
1. Теоретические аспекты бухгалтерского финансового учета расчетов по оплате труда 5
1.1. Сущность труда и заработной платы 5
1.2. Формы и системы оплаты труда на предприятии 7
1.3. Особенности учета расчетов по оплате труда 11
2. Бухгалтерский финансовый учет расчетов по оплате труда в ЗАО «Софтлайн Трейд» 15
2.1. Краткая характеристика предприятия 15
2.2. Учет начисления оплаты труда на предприятии 16
2.3. Учет удержаний из заработной платы 21
Заключение 25
Список использованных источников 26
Приложения 28

В марте согласно производственному календарю при пятидневной рабочей неделе 23 рабочих дня.
При окладе 18 000,00 руб. среднедневной заработок в июль составил: 782.6 руб. (18 000,00 руб. : 23 дн.).
По норме должна быть произведена доплата в двойном размере:
(2 дн. + 1 дн.) х 782.6 руб./дн. х 2 = 4695,6 руб.
В соответствии с распоряжением руководителя начислено дополнительно:
1 дн. х 782,6 = 782.6 руб.
Итого за июль начислено:
18 000,00 + 4695,6 + 782,6 = 23478,20 руб.
Таблица 2.2.3
Бухгалтерский учет оплаты за выходные и праздничные дни
№ п/п
Содержание фактов хозяйственной жизни
Сумма, руб. Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 Начислена сумма оплаты труда 18000 44 70 2 Начислена сумма оплаты труда за работы в выходные дни и праздники 4695,6 44 70 3 Начислена выплата по приказу руководителя за работы в выходные дни. 782,6 44 70 4 Выдана из кассы сумма оплаты труда 23478,2 70 50
Рассмотри расчет пособия по временной нетрудоспособности в ЗАО «Софтлайн Трейд».
Таблица 2.2.4
Бухгалтерский учет пособия по временной нетрудоспособности
№ п/п
Содержание фактов хозяйственной жизни
Сумма, руб. Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 Начислено пособие за первые три дня болезни 1459,73 20 70 2 Начислено пособие за счет средств ФСС 973,15 69 70 3 Удержан НДФЛ из пособия 316,27 70 68 4 Пособие по временной нетрудоспособности выплачено работнику 2116,61 70 50
2.3. Учет удержаний из заработной платы
Рассмотрим, каким образом в ЗАО «Софтлайн Трейд» рассчитываются и учитываются удержания из оплаты труда. Удержание алиментов производится на основании исполнительного листа, а также соглашения об уплате алиментов, заверенного нотариально.
Рассмотрим пример расчета алиментов. Начальник планово-экономического отдела Иванов А.А. ЗАО «Софтлайн Трейд» разведен и уплачивает алименты на основании исполнительного листа в размере 1/4 дохода. Его несовершеннолетняя дочь проживает с матерью. Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом общества. Расходы на пересылку алиментов составляют 2% от их суммы. В январе 2013 года работнику начислена оплата труда в размере 18 000 руб. В соответствии со статьей 218 НК РФ работник имеет право на стандартный налоговый вычет на содержание ребенка, который составляет 1400 руб.
1. Определим сумму налога на доходы физических лиц.
Сумма НДФЛ составит: (18 000,00 – 1 400,00) х 13% = 2 158,00 руб.
2. Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты:
18000,00 – 2158,00 = 15 842,00 руб.
3. Определим сумму алиментов: 15 842,00 х 1/4 = 3 961,00 руб.
4. Сумма расходов на пересылку алиментов составит:
3 961,00 х 2% = 79 руб.
Таким образом, из доходов Иванова А.А. нужно удержать в счет выплаты алиментов:
3 961,00 + 79 = 4 040 руб.
Таблица 2.3.1
Учет оплаты алиментов
№ п/п
Содержание фактов хозяйственной жизни
Сумма, руб. Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 Начислена сумма оплаты труда за январь 18000 20 70 2 Удержан НДФЛ 2158 70 68 3 Расчеты по исполнительным листам 3961 70 76.4 4 выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов 4040 71 50 5 Перечислены алименты подотчетным лицом 3961 76.4 71 6 Расходы на пересылку алиментов отнесены на расчеты с работником 79 73 71 7 Расходы по пересылке алиментов удержаны из оплаты труда работника 79 70 73
Рассмотрим порядок предоставления работодателем стандартных налоговых вычетов (вычеты предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода при получении им доходов, подлежащих налогообложению только по ставке 13%).
Налоговый вычет на одного ребенка составляет 1400 руб. Для получения права налогового вычета в бухгалтерию предприятия необходимо предоставить заявление на налоговый вычет на ребенка, а также необходимо предоставить справку, если ребенок ходит в детсад, или учится в школе и университете. Все налоговые вычеты родители получают до тех пор, пока их дети учатся на дневной форме обучения. Но ребенку необходимо каждый учебный год брать справку из учебного учреждения, подтверждающую то, что он все еще является студентом этого учебного заведения.
Произведем расчет НДФЛ на примере сотрудницы Ерофеевой Т.С., у которой двое несовершеннолетних детей (табл. 2.3.2).
Учет операций, связанных с НДФЛ ведется на счете 68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Начисленные налога отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 68.1 «Расчеты по налогам и сборам».
Таблица 2.3.2
Расчет НДФЛ за январь-сентябрь 2015 года
Месяц ОКЛАД ЛЬГОТЫ  ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА НДФЛ НДФЛ СЧЕТ 68/1 К оплате за
месяц
 
  нараст.
итогом
с начала
года за
месяц
 
  нараст.
итогом
с начала
года за
месяц
 
  нараст.
итогом
с начала
года за
месяц
 
  нараст.
итогом
с начала
года январь 27700 27700 2800 2800 24900 24900 3237 3237 21663 февраль 27700 55400 2800 5600 24900 49800 3237 6474 21663 март 27700 83100 2800 8400 24900 74700 3237 9711 21663 апрель 27700 110800 2800 11200 24900 99600 3237 12948 21663 май 27700 138500 2800 14000 24900 124500 3237 16185 21663 июнь 27700 166200 2800 16800 24900 149400 3237 19422 21663 июль 27700 193900 2800 19600 24900 174300 3237 22659 21663 август 27700 221600 2800 22400 24900 199200 3237 25896 21663 сентябрь 27700 249300 2800 25200 24900 224100 3237 29133 21663 Итого 249300 249300 25200 25200 224100 224100 29133 29133 194967
Дебет 70 Кредит 68.1 – 3 237 руб. – начислен НДФЛ за январь.
Далее рассмотрим порядок учета страховых взносов.
В 2014 года совокупный тариф страховых взносов составил 30%. ЗАО «Софтлайн Трейд» не платит страховые взносы по пониженным тарифам, осуществляет выплаты в полном объеме, в том числе:
- в ПФР – 22%;
- в ФСС (соц. страх.) – 2,9%;
- ФФОМС – 5,1%.
Бухгалтер в марте 2014 года получила заработную плату в размере 19 000 руб. Рассмотрим порядок начисления страховых взносов.
Страховые взносы за месяц = 19 000 * 30% = 5 700 руб.
ПФР = 19 000 * 22% = 4 180 руб.
ФСС (соц. страх) = 19 000 * 2,9% = 551 руб.
ФФОМС = 19 000 * 5,1% = 969 руб.
Таблица 2.3.3
Корреспонденция счетов по учету страховых взносов
№ п/п
Содержание фактов хозяйственной жизни
Сумма, руб. Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 Начислены страховые взносы в ПФР 4 180 20 69.2 2 Начислены страховые взносы в ФСС (соц. страхование) 551 20 69.1.1 3 Начислены страховые взносы в ФФОМС 696 20 69.3
Таким образом, расчет заработной платы в ЗАО «Софтлайн Трейд» ведется в соответствии с законодательством, применяется правильная корреспонденция счетов. Все суммы соответствуют первичным документам.
Заключение
В заключение курсовой работы можно сделать ряд выводов.
Оплата труда является основным источником доходов граждан, выступает стимулом к труду, а также выполняет ряд других функций, таких как социальная, воспроизводственная, стимулирующая и др. На сегодняшний день существует две основные системы оплаты труда: повременная и сдельная. Также выделяют ряд других систем оплаты труда, но все они основаны либо на повременной, либо на сдельной. Учет расчетов с персоналом регулируется множеством различных документов, таких как Трудовой кодекс РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» и др. Соблюдение требований всех нормативных документов позволяет вести учет в соответствии с законодательством.
Для рационального учета труда и заработной платы руководителям любых предприятий нужно осуществлять постоянный контроль за учетом затрат труда и качеством выполненной работы, в определенные сроки производить расчеты по оплате труда с работниками.
Проведенный анализ учета труда и заработной платы в ЗАО «Софтлайн Трейд», что возглавляет ведение бухгалтерского учета главный бухгалтер. Синтетический учет заработной платы в ЗАО «Софтлайн Трейд» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На данном счете отражаются операции по расчетам с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе общества, по оплате труда, а так же по выплатам доходов по акциям и другим ценным бумагам данного общества. Учет заработной платы в ЗАО «Софтлайн Трейд» ведется в соответствии с законодательством, применяется правильная корреспонденция счетов. Все суммы соответствуют первичным документам. Было выяснено, что аналитический учет достаточно информативный.
Список использованных источников
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016г.).
Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 04.11.2014 N 344-ФЗ).
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09. (ред. от 29.12.2015).
Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2012. - 432 c.
Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. – М.: Феникс, 2014 – 350 с.
Букина О.А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса. – М.: Феникс, 2013. – 311 с
Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2013. - 420 с.
Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. М.: Эксмо, 2010. - 260 с.
Петров А.М.- Учет и анализ. Учебник. – М.: Инфра-М, 2014 – 255 с.
Пошерстник, Н.В. Заработная плата в современных условиях / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. - СПб.: Герда, 2011. - 736 с.
Рахманова С.Ю. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. –М.: Омега-Л, 2010 – 256с.
Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях. Учебное пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2013. – 336 с.
Невешкина Е. В. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете. М.: Омега-Л, 2012. - 184 с.
Нечитайло А. Фомина Л. Бухгалтерская финансовая отчетность. Ростов н/Дону: Феникс, - 2012. 640 с.
Сорокина М.Е. Организация и регулирование оплаты труда: Учеб. Пособие. -2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. М.Е. Сорокиной. –М.: Вузовский учебник, 2015. – 301 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М: ИНФРА-М, 2013. – 510 с.
Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2013. - 672 c.
Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. - М.: Дашков и К, 2013. - 384 c.
Шеремет А.Д. Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: Инфра-М, 2012. – 617 с.
Этот коварный 70-й счет // Новое в бухгалтерском учете и отчетности - 2015.- №2. - С.17.
18
Удержания из оплаты труда
Обязательные
Добровольные
Принудительные
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
профсоюзные взносы
алименты (при добровольной уплате)
плата за товары, приобретенные в кредит
погашение не израсходованных подотчетных сумм
алименты по исполнительным листам
взыскание штрафов
другие удержания по решению исполнительной власти
Выживание
Младенчество
Давай-давай
Юность
Расцвет
Стабильность
Аристократизм
Ранняя бюрократизация
Бюрократизация
Смерть
Смерть во младенчестве
Ловушка основателя
Несостоявшийся предприниматель
Преждевременное старение
ЗАО
«Софтлайн Трейд»»
РОСТ
СТАРЕНИЕ
ВРЕМЯ