Бухгалтерский учет и анализ ипотечного кредитования (на примере Коммерческого банка ЗАО ДельтаКредит)

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ 5
1.1. Понятие и сущность ипотечного кредитования 5
1.2. Модели ипотечного кредитования. Особенности организации учета ипотечного кредитования 17
1.3. Современные тенденции, проблемы и перспективы развития ипотечного кредитования в РФ 26
Вывод по главе 1 33
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ В ЗАО «ДЕЛЬТАКРЕДИТ» 35
2.1. Краткая характеристика коммерческого банка ЗАО «Дельтакредит» 35
2.2 Документооборот в области ипотечного кредитования ЗАО «Дельтакредит» 40
2.3 Синтетический учет ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит» 51
2.4 Аналитический учет ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит» 54
Вывод по главе 2 57
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ В ЗАО «ДЕЛЬТАКРЕДИТ» И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 59
3.1. Анализ динамики операций ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит» 59
Наименование показателя 60
3.2 Анализ доходов ипотечного кредитования в ЗАО «ДельтаКредит» 62
3.3. Разработка проектных решений по совершенствованию ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит» 66
Вывод по главе 3 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 80
ПРИЛОЖЕНИЯ 83

В том случае, если права на закладываемое имущество удостоверены закладной, внебалансовый учёт залога недвижимости на счёте 913 07 не производится.Если полученное по закладной обеспечение было ранее учтено в качестве залога недвижимости (ипотеки), то одновременно с учётом закладной необходимо списать залог имущества с внебалансового учёта:Д-т сч. 999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи;К-т сч. 913 07 - субсчёт - залог недвижимости, принятой в обеспечение по ипотечному кредиту,сумма - на сумму заложенного имущества.Операции оформляются мемориальным ордером.В целях формирования резервов ипотечные кредиты могут быть объединены в портфели однородных ссуд (ПОС). Расчёт и отражение процентов по срочной задолженности и просроченной задолженности, расчёт штрафных пеней по просроченным задолженностям производится исходя из остатка на счёте по учёту задолженности на начало дня.Для учёта начисленных процентов используются следующие балансовые и внебалансовые счета:47427 - "Требования банка по получению процентов», счёт активный;47501 - «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков}». Счёт пассивный;916 04 - «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)». Счёт активный.Лицевые счета открываются в разрезе каждого кредитного договора.По кредитам, классифицированным в первую категорию качества либо сгруппированным в стандартный портфель однородных ссуд, учёт процентов производится на балансовых счетах следующей проводкой:Д-т сч. 474 27 - «Требования банка по получению процентов»,К-т сч. 475 01 - «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)»,сумма - сумма процентов, начисленных на дату отражения в бухгалтерском учёте.В случаях, когда расчётное значение оказывается меньше, чем отражено на балансовом учёте (ошибки округления, изменение условий кредитного договора и т. д.) производится регулирующая проводка:Д-т сч. 475 01 - «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)»,К-т сч. 474 27 - «Требования банка по получению процентов»,сумма - на сумму разницы между расчётным и фактически отражённым значением процентов.Операция оформляется мемориальным ордером.По кредитам, классифицированным во вторую категорию качества и ниже либо сгруппированным в нестандартный портфель однородных ссуд, учёт процентов производится на внебалансовых счетах следующей проводкой;Д-т сч. 916 04 - "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам, предоставленным клиентам (кроме банков}»,К-т сч. 999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи, сумма - сумма процентов, начисленных на дату отражения в бухгалтерском учёте.В случаях, когда расчётное значение оказывается меньше, чем отражено на балансовом учёте (ошибки округления, изменение условий кредитного договора и т. д.), производится регулирующая проводка:Д-т сч. 999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,К-т сч. 916 04 - «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)», сумма - на сумму разницы между расчётным и фактически отражённым значением процентов.Ниже представлен пример отражения ипотечного кредита в бухучете:Таблица 2.4Пример проводок для ЗАО «Дельтакредит»Наименование операцииСуммаДебетКредитВыдача ссуды5000004520640702Создание резерва на возможные потери по ссудам0,470290245215Погашена ссуда (основной долг)5000004070245206Мемориальный ордер представлен в Приложении Б.Вывод по главе 2В качестве вывода по второй главе дипломной работы важно сделать вывод, что ЗАО «Дельтакредит» – первый в России специализированный ипотечный банк и крупнейший из коммерческих в ипотеке. ЗАО «Дельтакредит»– часть международной финансовой группы SocieteGenerale. Банк ориентирован на западные стандарты качества и регулярно проходит процедуры контроля со стороны акционера. Поддержка одной из крупнейших международных компаний – это еще один гарант стабильности и надежности ЗАО «Дельтакредит». По состоянию на 1 января 2013 года, как было выяснено, суммарный объем кредитного портфеля ЗАО «КБ ДельтаКредит» составил 78 700 млн. руб. В состав кредитного портфеля ЗАО «КБ ДельтаКредит» на конец отчетного года вошли: размещенные межбанковские кредиты, кредиты, предоставленные физическим лицам, права требования, приобретенные у других банковских кредитных организаций. Основными доходами ЗАО «КБ ДельтаКредит» по данным отчета о прибылях и убытках, стали процентные доходы в сумме 7 803 млн. руб., в том числе доходы в сумме 32 млн. руб., представляющие собой доходы по штрафам и пени по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств; комиссионные доходы в сумме 573 млн. руб., в том числе 90 млн. руб. за расчетно-кассовое обслуживание, 41 млн. руб. от выдачи банковских гарантий и поручительств и 29 млн. руб. от операций с иностранной валютой; 18 млн. руб. от сдачи в аренду банковских сейфов. Основным направлением банка, таким образом, является предоставление услуг кредитования.ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ В ЗАО «ДЕЛЬТАКРЕДИТ» И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ3.1. Анализ динамики операций ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит»Прежде всего, будут рассмотрены основные виды ипотечных кредитов:1. Квартира или доля (Ипотечный кредит – шаг навстречу новой квартире»:Ипотечный кредит на покупку квартиры в банке «ДельтаКредит» поможет решить жилищный вопрос и позволит при этом комфортно распределить денежные средства. Мы готовы предложить удобные условия кредитования, разработанные для различных категорий клиентов, благодаря чему Вы сможете обрести жилую площадь, о которой мечтали.Специализированный ипотечный банк «ДельтаКредит» предлагает купить в ипотеку однокомнатную или бо́льшую по количеству комнат квартиру под процентную ставку от 15,25% в рублях*. Размер первоначального взноса зависит от типа выбранного Вами объекта недвижимости, а срок выплат по ипотеке вторичного и нового жилья в Москве и по всей России – до 25 лет. Мы поможем Вам быстрее преодолеть путь от мечты к ее воплощению.2. Ипотека на комнату:На современном развивающемся рынке недвижимости услуга предоставления ипотечных кредитов на комнату не пользуется большой популярностью, хотя востребованность ее в последнее время, безусловно, возрастает. Тем не менее, займ на отдельную жилплощадь получить гораздо легче. Главной причиной является наличие у коммунальной квартиры множества собственников. Это порождает различные юридические нюансы оформления документов, не свойственные операциям с остальными видами недвижимости, и определенные опасения банков, которые не всегда охотно предоставляют данную услугу.Вместе с тем этот сектор рынка представляет для потенциальных заемщиков немалый интерес из-за действующих цен на недвижимость. По стоимости однокомнатная квартира в Подмосковье близка к цене комнаты в пределах МКАД. Это отличный бюджетный вариант решения жилищного вопроса для молодых семей или иногородних студентов, родители которых хотят обеспечить им условия для учебы.3. «Новостройка»:Банк предлагает широкий выбор программ кредитования в рублях на оптимальных условиях для приобретения квартир в строящихся многоквартирных домах и малоэтажных строениях под залог прав требования. Родители совершеннолетних детей могут оформить ипотечный кредит, по которому единоличным собственником приобретаемой недвижимости станет их ребёнок. При этом условия кредитования и страхования остаются без изменений.4. «Строительство дома»:Ипотечный банк «ДельтаКредит» предлагает оформить кредит на строительство частного дома, который позволит не тратить время на накопление средств.5. «Апартаменты»:Банк предлагает широкий выбор ипотечных программ в рублях для приобретения апартаментов как на вторичном рынке, так и в строящихся комплексах. Родители совершеннолетних детей могут оформить ипотечный кредит, по которому единоличным собственником приобретаемой недвижимости станет их ребёнок. При этом условия кредитования и страхования остаются без изменений.В Таблице 3.1 представлены основные характеристики по ипотечным кредитам.Таблица 3.1Основные характеристики по ипотечным кредитамВид кредитаСтавка по кредитуПервоначальный взносСрок кредитаИпотечный кредит – шаг навстречу новой квартиреОт 15,25%От 30%До 25 летИпотека на комнатуОт 15,75%От 30%До 25 летНовостройкаОт 15,25%От 40%До 25 летСтроительство домаОт 15,75%От 50%До 25 летГаражОт 15,75%От 30%До 10 летАпартаментыОт 15,25%От 30%До 25 летДействующие кредиты на 2013 год представлены в Таблице 3.2.Таблица 3.2Действующие кредиты на 2013 годНаименование показателяАбсолютное значение (контрактная стоимость), тыс. руб.Удельный вес в общей сумме кредитовИпотечные кредиты65 926 44899%Иные потребительские кредиты235 3141%Итого66 161 762100%Для того, чтобы определить долю ипотечных кредитов в общем объеме представлен Рисунок 3.1.Рис.3.1. Доля ипотечных кредитов в общем объеме кредитования ЗАО «ДельтаКредит», в %В соответствии с Рисунком 3.1 можно отметить, что доля ипотечных кредитов в общем объеме кредитования банка занимает более 99%.На примере банка ЗАО «КБ ДельтаКредит» можно проследить насколько качественно составлен андеррайтинг банка, большая часть клиентов, а именно 99% по ипотечным кредитам и 99% потребительским кредитам выплачивают без единой просрочки.Располагая соответствующим уровнем резерва, банк формирует «защитную подушку». Если заемщик не возвращает кредит, то банк за счет собственных средств покрывает убытки и продолжает вести свою деятельность.Таблица 3.3Сгруппированные в портфели по однородным требованиям и просрочкам ссуды Наименование статьиСумма требований, тыс. руб. Сформированный резерв на возможные потериИпотечные ссудыпортфели ссуд без просроченных платежей65 358 558326 793портфели ссуд с просроченными платежами от 1 до 30 дней224 7723 372портфели ссуд с просроченными платежами от 31 до 90 дней66 6576 666портфели ссуд с просроченными платежами от 91 до 180 дней21 6277 569портфели ссуд с просроченными платежами от свыше 18019 52014 640Иные потребительские ссудыпортфели ссуд без просроченных платежей234 2662 382портфели ссуд с просроченными платежами от 1 до 30 дней1 00330портфели ссуд с просроченными платежами от 31 до 90 дней459В качестве вывода важно отметить, что ЗАО «ДельтаКредит» предлагает клиентам различные виды ипотечных программ.Анализ доходов ипотечного кредитования в ЗАО «ДельтаКредит» будет представлен далее.3.2 Анализ доходов ипотечного кредитования в ЗАО «ДельтаКредит»ЗАО «КБ ДельтаКредит» обладает достаточными ресурсными возможностями для выдачи ипотечных кредитов. Финансово-экономические показатели деятельности банка представлены ниже.Рис.3.2. Процентные доходы банка как ресурсные возможности для ипотечного кредитования, в тыс. руб. [43]В соответствии с Рисунком 3.2 можно сделать вывод, что процентные доходы ЗАО «КБ ДельтаКредит» в динамике за 2012 – 2013 гг. имели тенденцию к росту, что является положительным моментом в определении ресурсных возможностей банка для целей ипотечного кредитования. Ипотечный индекс банка представлен на Рисунке 3.3.Рис.3.3. Ипотечный индекс [43]В соответствии с Рисунком 3.3 можно сказать, что ипотечный индекс банка составил 951 млрд. руб. на начало 2015 года. Для ЗАО «КБ ДельтаКредит» в 2013 году была существенна проблема просроченности кредитов. Для того, чтобы снизить долю просроченных кредитов в структуре ипотечного кредитного портфеля, необходимо усовершенствовать систему оценки заемщиков.По состоянию на 2014 год в ЗАО «КБ ДельтаКредит» применяется скоринговая модель оценки (стандартная модель). На основании скоринговой модели (модели Дюрана) оценим трех заемщиков, обратившихся за ипотечным кредитом в ЗАО «КБ ДельтаКредит».Потенциальный заемщик (ипотечный кредит на 3 млн. руб.) – Свиридова О.Г., 31 год, должность главного бухгалтера в компании (стаж 7 лет), заработная плата 51000 рублей.Таблица 3.4Оценка кредитоспособностиПоказательХарактеристикаБаллМаксимальное значение по модели ДюранаПолЖенский0,40,4Возраст31 год1,1-ПрофессияГлавный бухгалтер0,30,55Длительность проживания в местности310,420,42Финансовые показателиНаличие личного автомобиля, счета в банке0,45+0,35 = 0,80,99РаботаРабота в крупной строительной компании0,210,21Занятость7 лет0,413-Итого3,643Итак, для заемщика Свиридовой О.Г. можно предложить кредит на большую сумму, поскольку уровень риска по невыплате средств низкий (порог кредитоспособности существенно превышен и составил 3,643).Потенциальный заемщик (ипотечный кредит на 3 млн. руб.) – Сахаров Е.Ю. 24 года, должность менеджера по продажам в компании (стаж 2 года), заработная плата 20000 рублей.Оценка кредитоспособности клиента – физического лица будет представлена в Таблице 3.5.Таблица 3.5Оценка кредитоспособностиПоказательХарактеристикаБаллМаксимальное значение по модели ДюранаПолмужской00Возраст24 года0,4-ПрофессияМенеджер по продажам0,20,55Длительность проживания в местности240,420,42Финансовые показателиНаличие личного автомобиля0,350,99РаботаРабота в крупной компании0,210,21Занятость2 года0,118-Итого1,698Итак, для заемщика Сахарова Е.Ю. можно предоставить кредит (порог кредитоспособности превышен и составил 1,698).Потенциальный заемщик (ипотечный кредит на 3 млн. руб.) – Богданов О.О. 22 года, должность водителя электропогрузчика в компании (стаж 0,4 года), заработная плата 20000 рублей.Оценка кредитоспособности на предмет выдачи ипотечного кредита будет представлена в Таблице 3.6.Таблица 3.6Оценка кредитоспособностиПоказательХарактеристикаБаллМаксимальное значение по модели ДюранаПолмужской00Возраст220,2-ПрофессияВодитель электропогрузчика0,250,55Длительность проживания в местности20,0840,42Финансовые показателиНет00,99РаботаРабота в компании общественной отрасли0,210,21Занятость0,4 года0-Итого0,744В кредите должно быть отказано, т.к. минимальный порог кредитоспособности не достигнут. В качестве проекта по совершенствованию качестве ипотечного кредитного портфеля необходимо усовершенствовать модель оценки заемщиков, которая позволит в перспективе снизить долю просроченных кредитов. Ипотечные кредиты в ЗАО «КБ ДельтаКредит» в динамике 2012-2013 гг. демонстрировали положительные темпы роста. Ввиду положительной динамики можно предложить дальнейшее стимулирование роста клиентов за счет внедрения на рынок нового ипотечного продукта.Важно отметить, что несмотря на положительную динамику ипотечного кредитования в ЗАО «КБ ДельтаКредит», можно проследить некоторые проблемы. Одной из наиболее важных проблем в организации процессов ипотечного кредитования является проблема оценки кредитоспособности и, как следствие, рост числа проблемных кредитов, что существенно подрывает устойчивость ЗАО «КБ ДельтаКредит». Отметим, что основной проблемой процессов ипотечного кредитования в ЗАО «КБ ДельтаКредит», как и для многих других отечественных банков, является угроза роста проблемных кредитов. Также существует ряд других проблем (Рисунок 3.4).Рис.3.4. Проблемы процессов ипотечного кредитования в ЗАО «КБ ДельтаКредит»Закредитованность населения определена, прежде всего, постоянным ростом конкуренции на рынке ипотечного кредитования, разрастанием различных программ кредитования банков. В то же время, информационная инфраструктура в аспекте банковского ипотечного кредитования развита недостаточно, население не владеет в полной мере информацией о банковских кредитных продуктах. Ставки по кредитам достаточно высоки и граждане не стремятся облагать себя обязательствами выплаты процентов.3.3. Разработка проектных решений по совершенствованию ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит»Поскольку ипотечное кредитование является основным источником дохода для ЗАО «КБ ДельтаКредит», необходимо развивать указанное направление. Разработаем задачи совершенствования ипотечного кредитования в ЗАО «КБ ДельтаКредит» (Рисунок 3.5).Рис.3.5. Задачи совершенствования ипотечного кредитования в ЗАО «КБ ДельтаКредит»К основным требованиям по совершенствованию ипотечного кредитования в ЗАО «КБ ДельтаКредит» можно отнести следующие:Новые ипотечные продукты должны быть конкурентоспособными (т.е., прежде всего, необходимо провести мониторинг рынка предлагаемых ипотечных продуктов).При выводе новых ипотечных продуктов в ЗАО «КБ ДельтаКредит» необходимым требованием должна стать необходимость совершенствовать систему оценки кредитоспособности заемщиков.Для ЗАО «КБ ДельтаКредит» можно предложить два направления совершенствования ипотечного кредитования:Совершенствовать оценку кредитоспособности заемщиков по ипотечным кредитам (внедрить новую систему автоматизированной оценки кредитоспособности потенциальных заемщиков, поскольку существующая система ориентирована на устаревшее программное обеспечение).Представить на рынок новый ипотечный продукт (можно предложить новый продукт «Кредиты молодым семьям» со ставкой от 18% годовых).Для ЗАО «КБ ДельтаКредит» можно предложить модернизировать схему проведения оценки заемщика.Основным недостатком системы оценки кредитоспособности заемщиков ЗАО «КБ ДельтаКредит» можно назвать то, что данные в ходе анализа потенциального клиента во многом носят разобщенный характер, материалы собираются и анализируются, как правило, вручную. Необходимо решить указанную проблему. Предлагаемая к применению в ЗАО «КБ ДельтаКредит» система оценки кредитоспособности заемщиков представлена на Рисунке 3.6.Рис.3.6. Предлагаемая к применению в ЗАО «КБ ДельтаКредит» система оценки кредитоспособности заемщиков»Поскольку на современном рынке ипотечного кредитования можно проследить жесткую конкурентную борьбу, в ЗАО «КБ ДельтаКредит» можно предложить представить на рынок новый ипотечный продукт.При формировании условий новых продуктов учитываются действующие в настоящее время программы ипотечного кредитования и вкладов, а при установлении цены на кредитный и депозитный продукты банку в данном случае рекомендуется ориентироваться на рыночные тенденции, поскольку основной целью разработки новых продуктов является привлечение большего числа клиентов. Это означает, что устанавливаемые на новый продукт процентные ставки должны ориентироваться на верхний предел рыночных тенденций, а на кредитный продукт – на нижний предел. Анализ средневзвешенных процентных ставок в среднем по банковской системе проведен Таблице 3.7.Таблица 3.7 Анализ средневзвешенных процентных ставок по кредитам и депозитам по данным банковской статистики на 01.02.2015 г. (по рублевым банковским продуктам)Банковский продуктСредневзвешенная процентная ставка по срокам погашения / привлеченияСрок свыше 5 летИпотечные кредиты17,0-25,0Вклады населения10-14В соответствии с Таблицей 3.7 необходимо отметить, что с начала 2015 года ставки по кредитам были увеличены ввиду повышения ключевой ставки Банка России до 17% в декабре 2014 года (в январе 2015 года ставка была снижена до 15%). Следующим важным моментом является обоснование сроков разрабатываемых продуктов. Поскольку традиционно программы ипотечного кредитования разрабатываются на срок свыше 3 лет, то следует принять этот срок минимальным для нового продукта в ЗАО «КБ ДельтаКредит».Разрабатывая условия новых форм кредитного продукта, необходимо исходить из того, что действующие в ЗАО «КБ ДельтаКредит» на сегодняшний день предложения являются достаточно конкурентоспособным (средняя ставка 11,2%). В Таблице 3.8 представлены основные показатели нового ипотечного продукта для ЗАО «КБ ДельтаКредит».Таблица 3.8Основные показатели нового ипотечного продукта «Молодая семья» для ЗАО «КБ ДельтаКредит»ПоказательЗначениеПрограмма кредитаКредиты молодым семьямХарактеристикаСпециальные условия на приобретение готового жилья под залог кредитуемого или иного жилого помещенияПервоначальный взнос15%Ставка в руб.От 18%СрокДо 30 летНовый продукт для ЗАО «КБ ДельтаКредит» определен снижением доли первоначального взноса до 15% (существующая сегодня программа ориентирована на 30%).Предлагаемый банковский продукт требует совершенствования услуг по сопровождению. Так, для погашения кредита клиенту должны быть предложены удобные для него способы внесения денежных средств на соответствующий счет. В Таблице 3.9 проведены расчеты прогнозируемого спроса, объемов кредитования и сроков пользования кредитом, приходящихся на 2015 год.Таблица 3.9Расчет основных параметров реализации кредитного продукта «Молодая семья» (параметры нового продукта представлены по аналогии новой ипотечной программы ЗАО «КБ ДельтаКредит», внедренной в 2014 году «Семьянин»)ПоказательПоказатель по кварталам 2015 годаИтогоI кварталII кварталIII кварталIV квартал1. Спрос на кредит (ед.)1 000500100050030002. Объемы кредитования, тыс. руб.2000001300002200001000006500003. Расходы, тыс. руб.10000500015000800038000Расчет возможного экономического эффекта от внедрения кредитного продукта в ЗАО «КБ ДельтаКредит» представлен в Таблице 3.10.Таблица 3.10Расчет возможного экономического эффекта от внедрения кредитного продукта в ЗАО «КБ ДельтаКредит» (тыс. руб.) (параметры нового продукта представлены по аналогии новой ипотечной программы ЗАО «КБ ДельтаКредит», внедренной в 2014 году «Семьянин»)ПоказательПоказатель по кварталам 2015 годаИтогоI кварталII кварталIII кварталIV квартал1. Доходы от реализации кредитного продукта35000150001700010000770002. Текущие расходы по кредиту100005000150008000380003. Чистый доход от реализации кредитного продукта25000100002000200039000Сумма полученного чистого дохода может быть реинвестирована в дальнейшие доходные операции банка. Графически возможный экономически эффект от внедрения кредитного продукта в ЗАО «КБ ДельтаКредит» представлен на Рисунке 3.7.Рис.3.7. Возможный экономический эффект от внедрения кредитного продукта в ЗАО «КБ ДельтаКредит», в тыс. руб.По нашему мнению, применение в деятельности коммерческого банка комплексного механизма осуществления операций потребительского кредитования в совокупности с использованием унифицированной модели оценки кредитоспособности потенциального заемщика позволит увеличить объемы данных операций с одновременным достижением снижения уровня кредитного риска.Помимо внедрения нового продукта с увязкой на совершенствование системы кредитоспособности заемщиков для ЗАО «КБ ДельтаКредит» целесообразно ориентироваться на совершенствование системы бухгалтерского учета.Информационные потоки в ЗАО «КБ ДельтаКредит» ориентированы на прикладное обеспечение: программа «Контур. Эльба» является несложной прикладной программой для первичного учета. Отчетность в программе составляетсяэлектронно, это не очень удобно, потому что необходимо повторять данные и каждый раз, при выходе новой версии, вручную эти программы обновлять.Недостатком системы «Контур. Эльба» также можно назвать то, что программа не ориентирована на систему налогового учета. Также к основным недостаткам системы налогового и бухгалтерского учета ЗАО «КБ ДельтаКредит» можно отнести следующие:недостаточная прозрачность информации, которая значительно увеличивает время для обработки данных по планированию налогов;устаревшая система документации налогового и бухгалтерского учета;недостаточно проработанная система документации налогового планирования.Для совершенствования системы управления и улучшения финансового состояния ЗАО «КБ ДельтаКредит» попробуем решить проблему неэффективной системы бухгалтерского и налогового учета (банк ориентирован на простейшую прикладную систему «Контур. Эльба» на основе внедрения новой системы «1С-банк». Метод анализа иерархий представлен в Таблице 3.11.Таблица 3.11Метод анализа иерархийПрограмма«Контур. Эльба»«1С-банк»MasterSCADA™XstarterЦельПрограмма, ориентированная на автоматизацию бизнес-процессов Программа, ориентированная на автоматизацию бизнес-процессов в их взяаимоувязкеПрограмма, ориентированная на автоматизацию бизнес-процессов в их взяаимоувязкеПрограмма, ориентированная на автоматизацию бизнес-процессов (аналог «Контур. Эльба»)НедостаткиСвязи бизнес-процессов недостаточно развитыРазвита цепочка взаимоувязки основных бизнес-процессовРазвита цепочка взаимоувязки основных бизнес-процессовВсе бизнес-процессы организованы обособленноСтоимостьСредняя СредняяВысокаяБесплатная программаВ соответствии с Таблицей 3.11 можно отметить, что наиболее предпочтительна система «1С-банк», поскольку программа полностью адаптирована к реалиям ведения российского бизнеса, стоимость ее приобретения недорогая (например, в сравнении с программой MasterSCADA™). «1С-банк» способствует сращиванию бухгалтерского и налогового учета, что снижает трудоемкость работы в рамках организационно-управленческой деятельности (нет необходимости отдельно вести налоговый и бухгалтерский учет). Преимущество «1С-банк» по сравнению с Xstarter заключается в том, что Xstarter – бесплатная программа простейшей структуры (возможны сбои программы, также, как и в «Контур. Эльба» связи бизнес-процессов недостаточно развиты. Минусы программного обеспечения «Контур. Эльба», представленные в Таблице 3.12, можно решить за счет внедрения новой программы – «1С-банк».Таблица 3.12Плюсы и минусы программного обеспечения «Контур. Эльба»Причина переходаВозможность «1С-банк»Электронная система составления отчетности, которая определяет необходимость повторять данные и каждый раз вручную эти программы обновлять1С-банк полностью автоматизирована, мобильна, проблема «вбивать данные вручную» устранена Программа не ориентирована на систему налогового учетаСистема «1С-банк» позволит обеспечить взаимоувязку и сращивание системы налогового и бухгалтерского учетаНазначение и цель предлагаемой программы «1С-банк» представлены на Рисунке 3.8.Рис.3.8. Назначение и цели «1С-банк» В соответствии с Рисунком 3.8 важно отметить, что цель системы «1С» для ЗАО «КБ ДельтаКредит» - организация системы автоматизированного управления и учета для целей обеспечения бесперебойного и стабильного управления.К функциям «1С-банк» для ЗАО «КБ ДельтаКредит» можно отнести следующие:Управление основными бизнес-процессами.Регулирование бизнес – процессов ЗАО «КБ ДельтаКредит».Контроль за эффективностью бизнес-процессов.Для того, чтобы повысить результативность деятельности банка ЗАО «КБ ДельтаКредит» необходимо, прежде всего, усовершенствовать систему прикладного обеспечения. Для решения представленных проблем можно предложить внедрение системы «1С-банк», которая в настоящее время является наиболее успешной среди других программных продуктов, ее можно охарактеризовать как удачную программу с балансом «цена-качество».Концептуальный план проекта по совершенствованию бухгалтерского учета с использованием «1С-банк» представлен в Таблице 3.13. Представим концептуальный план проекта в Таблице 3.13.Таблица 3.13Концептуальный план проекта по совершенствованию бухгалтерского учета с использованием программного обеспечения «1С-банк»Этап планаХарактеристикаВозникновение идеиМожно предложить проект по совершенствованию бухгалтерского учета на основе программного обеспечения «1С-банк» ввиду проблем «Контур. Эльба». Разработка плана реализации идеиВыбор методики финансирования (руководитель ориентирован на использование собственных средств).Внедрение проектаВнедрение проекта находится в полномочии владельца и бухгалтера.Подведение итогов проектаПодведение итогов проекта необходимо на завершающей стадии проекта посредством определения предполагаемого эффекта.В соответствии с Таблицей 3.13 важно отметить, что концептуальный план проекта по совершенствованию бухгалтерского учета с использованием программного обеспечения «1С-банк» предполагается с прохождением четырех этапов.Вывод по главе 3В дипломной работе, таким образом, были исследованы особенности кредитования физических лиц на примере коммерческого банка ЗАО «КБ ДельтаКредит» и выяснили, что для целей повышения финансовых результатов деятельности банка необходимо совершенствовать указанное направление. К основным требованиям по совершенствованию ипотечного кредитования в ЗАО «КБ ДельтаКредит» предложено отнести следующие:Новые ипотечные продукты должны быть конкурентоспособными (т.е., прежде всего, необходимо провести мониторинг рынка предлагаемых ипотечных продуктов).При выводе новых ипотечных продуктов в ЗАО «КБ ДельтаКредит» необходимым требованием должна стать необходимость совершенствовать систему оценки кредитоспособности заемщиков.В ближайшей и среднесрочной перспективе указанное нововведение позволит ЗАО «КБ ДельтаКредит» привлечь новых клиентов – физических лиц, соответственно, расширить клиентскую базу, что в конечном итоге позволит получить дополнительную прибыль.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ современной экономике России ипотечное кредитование активно развивается. Итак, активными игроками на рынке ипотеки являются крупнейшие банки - Сбербанк, ВТБ 24, банки, которые специализируются на этом сегменте, - «ДельтаКредит», Банк Жилищного Финансирования, а также кредитные организации с западным капиталом - ЮниКредит Банк, Нордеа Банк. Ряд банков — лидеров рынка ипотечного кредитования участвуют в программах АИЖК и правительства по выдаче кредитов с пониженными процентными ставками.В России, как и во всем мире, существует два способа покупки недвижимости в кредит: это банковская ипотека и жилищно-накопительная (кооперативная) система. Для любого банка ипотечное кредитование - это один из способов получения прибыли. Важно отметить, что активизация процессов ипотечного кредитования определила их инвестиционную направленность. Одним из источников инвестиций выступает ипотека. Выяснено, что Институт ипотеки отражает финансовые отношения между субъектами рынка жилья по поводу выдачи ссуды под залог недвижимости. Ипотека обладает высоким инвестиционным потенциалом и является рыночной формой трансформации частных сбережений в жилищные инвестиции.В России распространены две схемы выплат по ипотечному кредиту: Равнодолевая схема - ипотечный кредит выплачивается равными ежемесячными долями, а процент по нему исчисляется от остатка невыплаченной суммы. То есть, постепенно сумма платежа становится чуть меньше. Аннуитетная схема - высчитывается полная сумма платежей за весь период использования кредита, предусмотренный договором, и делится на количество месяцев в этом периоде. Таким образом, сумма ежемесячного платежа каждый раз одинакова. Система ипотечного кредитования в России имеет следующую цепочку: Заемщик – Банк – Инвесторы, т.е. чтоб получить ипотечный кредит заемщику необходимо обратиться в Банк, который в свою очередь предоставляет финансовые средства, полученные у Инвестора. В России по состоянию на 2015 год сформирована система бухгалтерского учета. В практике наличествуют две схемы ипотечного кредитования - немецкая и американская. В мире, по данным опросов, больше половины жителей обзаводится жильем именно с помощью ипотеки. Сейчас однозначно сказать о том, какая модель победила в России, невозможно. Скорее всего, приживутся обе модели, но в адаптированном под наши условия виде. В завершении по данной главе можно отметить, что ипотека - ипотека - это путь к более высокому качеству жизни, возможность уже сегодня реализовать свою мечту о собственном жилье, не откладывая ее исполнение на долгие годы. Далее необходимо рассмотреть особенности ипотечного кредитования на строительном рынке в России и за рубежом.Современная система бухгалтерского учета, как было выяснено, может быть определена как система документальной систематизированной информации об объектах учета в соответствии с нормативным законодательством и данными первичной документации. Правила ведения бухгалтерского учета и Счетный план утверждены приказами Банка России. Основы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии со статьей 1 Закона объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их Деятельности.Ипотека обслуживает обязательства по кредитному договору (ст. 819 ГК РФ), договору займа (ст. 807 ГК РФ), договору иного обязательства, в том числе основанного на купле-продаже (ст. 454 ГК РФ), аренде (ст. 606 ГК РФ), подряде (ст. 702 ГК РФ), другом договоре (ст. 420 ГК РФ), причинении вреда (подп. 6 п. 1 ст. 8 ГК РФ). Установленный статьей 2 Закона об ипотеке перечень не носит исчерпывающего характера и может быть расширен, поскольку имеется оговорка «если иное не предусмотрено федеральным законом».Роль бухгалтерского учета, как было выяснено, заключается в том, что он должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватного состоянию банка информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком. В аналитической части дипломной работы были представлены особенности ипотечного кредитования на примере ЗАО «КБ ДельтаКредит». Банк создан в соответствии с решением общего собрания учредителей в организационно-правовой форме закрытого акционерного общества от 15 мая 1998 года (протокол № 1 от 15 мая 1998 года) с наименованиями «Закрытое акционерное общество Дж. П. Морган Банк», «ЗАО Дж. П. Морган Банк». На основе проведенного анализа можно наблюдать положительную динамику по основным финансовым показателям за 2012-2013 годы. Выяснено, что в ЗАО «КБ ДельтаКредит» организована эффективная система ипотечного кредитования. Кредиты и займы играют важную роль как для физических, так и для юридических лиц. ЗАО «Дельтакредит», как было выяснено ранее, ориентирован на кредитование. Бухгалтерский учет операций по ипотечному кредитованию в ЗАО «Дельтакредит» регулируется следующими нормативными документами:Положением ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;Положением ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» с учетом изменений и дополнений»;Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»;Положением ЦБ РФ от 26 июня 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»;Положением ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».Учет задолженности по ипотечным кредитам и займам в ЗАО «Дельтакредит» ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».По состоянию на 2015 год ЗАО «КБ ДельтаКредит» активно развивает направление – ипотечное кредитование. Банк предлагает следующие программы кредитования:1. Квартира или доля (Ипотечный кредит – шаг навстречу новой квартире»:2. Ипотека на комнату.3. «Новостройка».4. «Строительство дома».5. «Апартаменты».6. «Гараж».Для ЗАО «КБ ДельтаКредит» можно предложить два направления совершенствования ипотечного кредитования: Совершенствовать оценку кредитоспособности заемщиков по ипотечным кредитам.Представить на рынок новый ипотечный продукт.По нашему мнению, применение в деятельности коммерческого банка комплексного механизма осуществления операций ипотечного кредитования в совокупности с использовани