Финансовый функционально-стоимостной анализ организации

Содержание
Введение
1. Теоретические основы функционально-стоимостного анализа
1.1 Сущность и основные положения метода
1.2 Этапы проведения ФСА и их содержание
1.3 Использование метода ФСА в условиях инфляции
2. Функционально-стоимостной анализ на примере ЗАО Шоколадная фабрика «Новосибирская»
2.1 Организационная структура ЗАО Шоколадная фабрика "Новосибирская"
2.2 Анализ организационной структуры управления ЗАО Шоколадная фабрика "Новосибирская"
2.3 Рекомендации по совершенствованию структуры финансового отдела ЗАО Шоколадная фабрика "Новосибирская"
Заключение
Список литературы

- основные вспомогательные излишние или дублируемые
Рисунок 3. FAST-диаграмма финансового отдела
Таблица 3
Классификация функций финансового отдела и затраты на их выпонение
№ функции Затраты на функцию в год, руб. Количество человеко-часов на выполнение функции Сред няя стоимость чел-час, руб. Количество чел-час специалистов других отделов Средняя стоимость чел-час, руб. Амортизация, содержание основных средств, программное обеспечение Канцелярские, коммуникационные, телефонные расходы Затраты на содержание помещения, коммунальные платежи Всего затрат на функцию 1. 120 280 12 150 60 390 150 36000 1.1 64 280 11 150 30 250 150 20000 1.2 17 280 5 150 30 360 100 6000 1.3 25 280 4 150 20 280 100 8000 1.4 13 280   150 20 240 100 4000 2. 99,7 280 4 150 24 350 110 29000 2.1 13 280 1 150 10 120 80 4000 2.2 45 280   150 50 250 100 13000 2.3 45 280 6,5 150 25 300 100 14000 2.4 45 280   150 50 250 100 13000 3. 51 280 2 150 20 300 100 15000 3.1 63 280   150 20 230 110 18000 3.2 68 280 4 150 40 210 110 20000 3.3 20,5 280   150 20 160 80 6000 3.4 11 280 4 150 25 195 100 4000 4. 53 280 6 150 20 140 100 16000 4.1 9 280   150 40 330 110 3000 4.2 65 280 9 150 20 320 110 20000 4.3 19 280 3 150 20 110 100 6000 4.4 76 280 9 150 10 270 90 23000 5. 91 280 8 150 25 195 100 27000 5.1 46 280 5 150 20 270 80 14000 5.2 17 280   150 20 130 90 5000 5.3 48 280 1 150 30 280 100 14000 5.4 35 280   150 20 100 80 10000 ИТОГО 1 159 7 000 95 3 750 669 6 030 2 550 348000
Наиболее затратной является функция по разработке финансовой стратегии компании, так как ее выполнение требует взаимодействия всех работников финансового отдела, что подразумевает длительную эксплуатацию оргтехники, высоких канцелярских и телефонных расходов, неоднократный пересмотр и корректировки стратегии увеличивают долю затрат, приходящихся на данную функцию.
Далее определяется значимость основных и вспомогательных функций. С помощью метода расстановки приоритетов определяется степень значимости функций в баллах, результаты сводятся в виде таблицы 4.
1,5, если Fi>Fj
1, если Fi=Fj
Fij = 0,5, если Fi<Fj,
Где Fi>Fj означает, что i-я функция более предпочтительна, чем j-я; Fi=Fj – означает, что сравниваются одинаковые функции; Fi<Fj – означает, что i-я функция менее предпочтительна, чем j-я [15, с.47].
Таблица 4
Результаты попарного сравнения функций финансового отдела
Функция 1 2 3 4 5 1 1,0 1,5 1,5 1,5 1,0 2 0,5 1,0 1,0 0,5 0,5 3 0,5 1,0 1,0 0,5 0,5 4 0,5 1,5 0,5 1,0 0,5 5 0,5 1,5 1,5 1,5 1,0
Условные обозначения функций: 1- Разрабатывать финансовую стратегию компании, 2 - Анализировать показатели деятельности, 3 - Оценивать финансовую информацию, 4 - Определять источники финансовых ресурсов, 5 - Управлять движением финансовых ресурсов.
Таким образом, согласно результатам попарного сравнения наиболее значимой функцией финансового отдела является разработка финансовой стратегии компании, что может объясняться большим значением финансовой стратегии в регулировании деятельности всех подразделений.
Таблица 5
Расчет значимости функций финансового отдела
Функция 1 2 3 4 5 Р (0) Рн (0) Р(1) Рн (1) 1 1 1,5 1,5 1,5 1 6,5 0,28 1,245 0,28 2 0,5 1 1 0,5 0,5 3,5 0,15 0,655 0,15 3 0,5 1 1 0,5 0,5 3,5 0,15 0,655 0,15 4 0,5 1,5 0,5 1 0,5 4 0,17 0,740 0,17 5 0,5 1,5 1,5 1,5 1 6 0,26 1,105 0,25 Итого - - - - - 23,5 1,00 4,400 1,00

Интегрированные оценки нулевого и первого порядков также показывает наибольшую значимость функции разработки финансовой стратегии.
Рисунок 4. Функционально-стоимостная диаграмма основных функций финансового отдела
Функционально-стоимостная диаграмма основных функций финансового отдела показывает, что затратность функции анализа показателей деятельности больше, чем функции по определению источников финансовых ресурсов, тогда как значимость, наоборот, ниже. Следовательно, нужно снижать величину затрат на осуществление функции по анализу показателей деятельности ЗАО Шоколадная фабрика "Новосибирская".
2.3 Рекомендации по совершенствованию структуры финансового отдела ЗАО Шоколадная фабрика "Новосибирская"
Выявленное в результате проведения функционально-стоимостного анализа несоответствие между значимостью функций и затратами на их осуществление позволяет разработать рекомендации по совершенствованию функций финансового отдела.
Перераспределение обязанностей сотрудников отдела, переключение общих усилий на наиболее значимые функции, снижение канцелярских расходов и затрат на телефонные переговоры позволит снизить общие затраты финансового отдела. Например, привлечение экономиста –аналитика к защите заявок на получение кредитов, привлечение экономиста по договорной и претензионной работе к аналитической работе отдела, касающейся разработки финансовой стратегии. То есть необходимо расширять функциональные возможности сотрудников, раздвигать границы их ответственности, что позволит мотивировать их деятельность, увеличить стремление к профессиональному росту. Все изменения и дополнения должностных обязанностей, конечно, необходимо закрепить в соответствующих локальных нормативных документах, рассмотреть возможности изменения Положения об отделе. Также снижение количества телефонных переговоров в результате перехода на переписку по сети Интернет позволит снизить расходы на выполнение функций.
Результаты расчетов полученной экономии от внедрения мероприятий функционально-стоимостного анализа, за счет удаления лишних, ненужных, дублирующихся функций финансового отдела представлены в таблице 6.
Таблица 6
Отчет о результатах управленческого функционально-стоимостного анализа финансового отдела ЗАО Шоколадная фабрика "Новосибирская"
№ п/п Наименование функции Вид функции Затраты на выполнение функции в год, руб. Экономия, % До ФСА После ФСА 1. Разрабатывать финансовую стратегию компании Основная 36 000 36000 0,00 1.1 Разрабатывать финансовые планы и бюджет Вспомогательная 20 000 17000 15,00 1.2 Доводить стратегию до подразделений Вспомогательная 6 000 6000 0,00 1.3 Согласовывать стратегию с другими подразделениями Излишняя 8 000 - - 1.4 Проверять реализацию финансовой стратегии Вспомогательная 4 000 4000 0,00 2. Анализировать показатели финансовой деятельности Основная 29 000 19000 34,48 2.1 Разрабатывать методику анализа Вспомогательная 4 000 4000 0,00 2.2 Рассчитывать показатели Вспомогательная 13 000 10000 23,08 2.3 Доводить результаты анализа до подразделений Излишняя 14 000 4000 71,43 2.4 Разрабатывать предложения по совершенствованию деятельности Вспомогательная 13 000 13000 0,00 3. Обеспечивать своевременное проведение расчетов Основная 15 000 15000 0,00 3.1 Оформлять финансово-расчетные операции Вспомогательная 18 000 18000 0,00 3.2 Контролировать движение материальных, финансовых и документальных потоков Вспомогательная 20 000 18000 10,00 3.3 Контролировать получение информации партнерами Излишняя 6 000 2000 66,67 3.4 Своевременно оплачивать счета контрагентов и задолженность по кредитам Вспомогательная 4 000 4000 0,00 4. Определять источники финансовых ресурсов Основная 16 000 16000 0,00 4.1 Определять потребности в финансовых ресурсах Вспомогательная 3 000 3000 0,00 4.2 Защищать заявки на получение средств Вспомогательная 20 000 18000 10,00 4.3 Контролировать исполнение кредитного договора Излишняя 6 000 - - 4.4 Предъявлять претензии по договорам Вспомогательная 23 000 20000 13,04 5. Вести учет движения финансовых ресурсов Основная 27 000 27000 0,00 5.1 Составлять план движения денежных средств Вспомогательная 14 000 14000 0,00 5.2 Отслеживать операции по счетам Излишняя 5 000 3000 40,00 5.3 Вести финансовую отчетность в соответствии со стандартами Вспомогательная 14 000 12000 14,29 5.4 Контролировать расходование средств Излишняя 10 000 4000 60,00   ИТОГО   348 000 287 000 17,53
Таким образом, проведенный функционально-стоимостной анализ финансового отдела ЗАО Шоколадная фабрика "Новосибирская" позволил сократить затраты на выполнение финансовых функций в целом на 61 тыс. руб. в год или на 17,5%. К сожаленью, моментально отказаться от выполнения излишних функций невозможно, поэтому некоторые расходы по ним остаются. Но постепенный отказ от выполнения излишних функций, перераспределение освободившихся ресурсов на выполнение более важных функций позволит увеличить эффективность работы финансового отдела.
В общем, проведенный анализ организационной структуры ЗАО Шоколадная фабрика «Новосибирская» показал, что компания имеет линейно-функциональную структуру. Функционально-стоимостной анализ финансового отдела показывает, что правильное распределение материальных, денежных и человеческих ресурсов может снизить расходы на осуществление финансовой деятельности компании на 17,5%.
Заключение
Функционально-стоимостной анализ - метод  определения  стоимости  и других характеристик  изделий, услуг и потребителей, в основе которого лежит использование функций и  ресурсов,  задействованных  в  производстве, маркетинге, продаже, доставке, технической поддержке, оказании услуг, обслуживании клиентов, а также в обеспечении качества.
Целью использования функционально-стоимостного анализа систем управления являются снижение затрат на осуществление функций управления; повышение производительности труда персонала; повышение эффективности организации; улучшение использования ресурсов; устранение «узких» мест и диспропорций в системах управления и производственной системе.
Проведение ФСА условно можно разделить на стадии: подготовительно-аналитическую, исследователъско-проектную и стадию внедрения.
В работе был проведен функционально-стоимостной анализ системы управления ЗАО Шоколадная фабрика «Новосибирская», для чего была дана общая характеристика компании, рассмотрена ее организационная структура, проведено обоснование выбора объекта функционально-стоимостного анализа, его организационная структура, штатное расписание, выявлены функции объекта, построена FAST-диаграммa, проведен расчет значимости функций и построена функционально-стоимостная диаграмма.
Также в заключение были разработаны рекомендации по гармонизации затрат на выполнение основных функций финансового отдела ЗАО Шоколадная фабрика «Новосибирская».
Список литературы
Баттрик Р. Техника принятия эффективных управленческих решений. – 2-е изд./ Пер. с англ. под ред. В. Н. Фунтова. – СПб.: Питер, 2006. - 416с.
Бахур А. Б. Предприятие как средство достижения цели в условиях неопределенности// Менеджмент в России и за рубежом. – 2006. - №3. – с.14-25
Беляцкий Н. П. Управление персоналом: Учебное пособие. – Мн.: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2002. – 352с.
Вахрушина М.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. - 2-е изд. - М.: Омега-Л, 2005. - 432 с.
Владымцев Н. В., Извольская Е. А. Использование информационных технологий в функционально-стоимостном анализе// Экономический анализ: теория и практика. – 2008. - №11
Волгин Н. А. Экономика труда (социально-трудовые отношения) / Под ред. Н.А. Волгина, Ю.Г. Одегова. М.: Издательство "Экзамен", 2003.
Голубков Е. П. Технология принятия Управленческих решений/ Е. П. Голубков. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2005. – 544с.
Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: Учеб. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2006. - 435с.
Ильяшенкова В. О гибкости организационной структуры производства// Экономист. – 2007. - №10. – с.57-60
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 560 с.
Кузнецов В. Качество деятельности корпорации// Экономист.- 2005. - №6. – с.38-49
Макашева З. М. Исследование систем управления: учебное пособие. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2009. – 176с.
Михайлов В. Г. Функционально-стоимостной анализ в исследованиях и разработках. – М.: Финансы и статистика, 1995. - 231с.
Мишин В. М. Исследование систем управления: Учебник для вузов. – 2-е изд., стереотип. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 527с.
Ползунова Н. Н., Краев В. Н. Исследование систем управления: Учебное пособие для вузов. – М.: Академический Проект: Трикста, 2006. – 240с.
35
Начальник финансового отдела
Специалист по финансовой работе
Экономист по бюджетированию
Генеральный директор
Заместитель генерального директора по экономике
Заместитель генерального директора по маркетингу
Заместитель генерального директора по управлению персоналом
Главный технолог
Бухгалтерия
Казначейство
Финансовый отдел
Планово-экономический отдел
Отдел снабжения
Отдел сбыта
Отдел рекламы
Отдел кадров
Секретариат
АХО
Отдел информационных технологий
Цех №1
Цех №2
Транспортный цех
Служба охраны труда
Юридический отдел
Экономист по договорной и претензионной работе
Экономист-аналитик
1.Разрабатывать финансовую стратегию компании
2.Анализировать показатели финансовой деятельности
3. Обеспечивать своевременное проведение расчетов
4. Определять источники финансовых ресурсов
5. Вести учет движения финансовых ресурсов
Зачем?
Как?
1.1Разрабатывать финансовые планы и бюджет
1.2 Доводить стратегию до подразделений
1.3 Согласовывать стратегию с другими подразделениями
2.2Рассчитывать показатели
3.3 Контролировать получение информации партнерами
4.3Контролировать исполнение кредитного договора
5.1Составлять план движения денежных средств
2.3 Доводить результаты анализа до подразделений
5.2Отслеживать операции по счетам
4.1 Определять потребности в финансовых ресурсах
5.3 Вести финансовую отчетность в соответствии со стандартами
2.4 Разрабатывать предложения по совершенствованию деятельности
4.4 Предъявлять претензии по договорам
5.4Контролировать расходование средств
4.2 Защищать заявки на получение средств
2.1Разрабатывать методику анализа
3.4 Своевременно оплачивать счета контрагентов и задолженность по кредитам
1.4 Проверять реализацию финансовой стратегии
3.1Оформлять финансово-расчетные операции
3.2 Контролировать движение материальных, финансовых и документальных потоков