Аудит предприятия

Введение
1. Планирование аудита
1.1. Краткая характеристика предприятия
1.2. Предварительное планирование
1.3. План и программа аудита
2. Аналитическая часть
2.1. Аудит учетной политики, организации учета
2.2. Аудит денежных средств
2.3. Аудит основных средств и материальных ценностей
2.4. Аудит оплаты труда
2.5. Аудит производства, реализации и себестоимости продукции
2.6. Аудит финансовых результатов, фондов, финансового состояния
3. Оформление результатов проверки
3.1. Обобщающий анализ выявленных нарушений
3.2. Аудиторское заключение
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1 Лист тестирования СВК
Приложение 2 Программа аудита
Приложение 3 Бухгалтерская отчетность

Сумму недостач взыскать с материально-ответственного лица 14. Не была проведена инвентаризация при уходе заведующего складом, нет визы главного бухгалтера о приёме работника на работу Закон о бухучете №129-ФЗ
Положение о бухучете № 34н ПБУ 5\01 - Ответственность несет главный бухгалтер и руководитель имеет право уволить его 15. Не ведется табель учета рабочего времени, не применяются типовые формы первичных документов ПКРФ, ТКРФ
Закон о бухучете №129-ФЗ - В этом случае руководитель должен предпринять меры самостоятельно, для устранения ошибок такого рода 16. Неверно рассчитываются отпускные ГКРФ,
Порядок расчета среднего заработка в 2003 году 76390 руб. Доначислить Д20 К70 17. Не заключены трудовые договора с сотрудникам, заработная плата за вынужденный прогул не списывается на издержки производства. НК РФ ТК РФ - Ответственность за эти нарушения несут руководитель и главный бухгалтер организации 18. При проверке достоверности отчетных данных о выпуске товарной продукции были обнаружены несоответствия между отчетом за декабрь с:
данными складского учета
- данными нарядов ТК РФ НК РФ
400 руб.
316000 руб. Ответственность за эта нарушения несут руководитель и главный бухгалтер организации 19. Не верно отражен расчет фактической себестоимости:
- сумма отгруженной продукции занижена
остаток на конец месяца завышен ПБУ 10/99 НК РФ,
207189 руб. Ответственность за эти нарушения несут руководитель и главный бухгалтер организации 20. Данные аналитического учета не соответствуют данным отчетности ПБУ 10/99 НК РФ,
- Ответственность за эти нарушения несут руководитель и главный бухгалтер организации
Таким образом, совокупный объем нарушений составляет 792 352,7 руб., что превышает уровень существенности. Таким образом, будет выдано аудиторское заключение с отрицательным мнением.
3.2. Аудиторское заключение
Аудитор:
ЗАО «Делойт»
Проверяемая организация:
ЗАО «МебельКо»
Аудиторское заключение:
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ЗАО «МебельКо» за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ЗАО «МебельКо» состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчета о прибылях и убытках;
приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
пояснительной записки.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ЗАО «МебельКо». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать наименование и дату утверждения);
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование Деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
В ходе проверки были выявлены следующие недостатки, такие как отсутствие графика документооборота, несоблюдение кассовой дисциплины, нарушение лимита кассы, нецелевое использование денежных средств, несоответствие учетных данных выпискам банка, излишек денежной наличности, недостача основных средств и материальных ценностей, неправильное начисление амортизации, нарушение порядка проведения инвентаризации, неправильный расчет отпускных, несоответствие данных учета и отчетов о выпуске продукции, несоответствие данных отчетности и аналитических данных.
По нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ЗАО «МебельКо» недостоверно отражает финансовое положение на 31 декабря 2008 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно.
Заключение
При написании данной работы были изучены цель и задачи аудита на предприятии, изучена характеристика предприятия. Затем было осуществлено планирование аудита, а именно было изучено понятие, методика и проведена оценка аудиторского риска, для чего были изучены его основные компоненты, и выполнена их оценка на основе тестирования. Далее было рассмотрено понятие уровня существенности и методика его оценки, затем были разработаны план и программа аудита отчетности. После этого была рассмотрена методика проведения аудита.
При проведении аудита изучалось, соблюдаются ли нормы действующего законодательства в части составления и предоставления отчетности, соответствия данных первичных документов учетным регистрам, правильность отражения операций на счетах в учетных регистрах, правильность определения стоимостной оценки операций.
По результатам аудита были выявлены следующие недостатки, такие как отсутствие графика документооборота, несоблюдение кассовой дисциплины, нарушение лимита кассы, нецелевое использование денежных средств, несоответствие учетных данных выпискам банка, излишек денежной наличности, недостача основных средств и материальных ценностей, неправильное начисление амортизации, нарушение порядка проведения инвентаризации, неправильный расчет отпускных, несоответствие данных учета и отчетов о выпуске продукции, несоответствие данных отчетности и аналитических данных. В связи с этим было выдано отрицательное заключение.
К основным рекомендациям по повышению качества учета относятся:
повысить период отдыха у сотрудников от работы на компьютере, что позволит сократись вероятность возникновения ошибок от невнимательности:
произвести дополнительные настройки программы 1С, для контроля ошибок;
соблюдать требования законодательства в части документального оформления инвентаризаций и прочих операций;
разработать и утвердить график документооборота и внести изменения в учетную политику.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)(ред. от 09.02.2009);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 30.12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2009);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ (ред. от 30.12.2008);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н (в редакции от 12.09.2006 №115н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09/06/2001, № 44н.
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49
«Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)(ред. от 22.01.2008)
«Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002)
Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Дело и сервис, 2002. – 464с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. -М.: ИНФРА-М, 2006 – 592 стр. – (Высшее образование).
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2005. – 544с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 640 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2005. – 394с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. – 583 с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 - http://slovari.yandex.ru/
http://auditхр.ru – Информационный сайт аудитора;
http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.
Приложения
Приложение 1 Лист тестирования СВК
Оценка эффективности системы внутреннего контроля
№ Вопрос Да Нет Примечания КОНТРОЛЬНАЯ СРЕДА 4 1 Соответствует ли структура предприятия специфике и целям деятельности? + 2 Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации? + 3 На предприятии высокая квалификация персонала? + 4 На данном предприятии отсутствует давление руководства на сотрудников? + ПРОЦЕСС ОЦЕНКИ РИСКОВ 1 4 1 На предприятии проводится регулярная оценка рисков хозяйственной деятельности? + Проверка производится по мере необходимости, при возникновении кризисных моментов 2 Анализируются ли возможные последствия, разрабатываются мероприятия по устранению последствий? + Последствия рисков не исследуются, 3 Инвентаризации проводятся достаточно часто, проводятся внезапные ревизии? + Инвентаризация проводится перед составлением отчетности, ревизии проводятся раз в 3 месяца 4 Результаты инвентаризации оформляются в соответствии с законодательством? + Иногда не составлены акты инвентаризации 5 Создана ли комиссия для ревизий и инвентаризаций + ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА 4 2 1 На предприятии учет автоматизирован, программа правильно настроена? + 2 На предприятии применяется лицензионное программное обеспечение? + 3 Доступ к базе данных бухгалтерской программы ограничен? + 4 У предприятия имеются все необходимые первичные документы? + 5 Документы содержат все обязательные реквизиты? + В некоторых документах не стоят подписи и печати со стороны предприятия 6 Утвержден и соблюдается ли график документооборота? + Не утвержден график документооборота КОНТРОЛЬНЫЕ ДЕЙСТВИЯ 4 1 1 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность имущества + Не обеспечены все условия сохранности 2 Заключёны ли договора о полной материальной ответственности с определенными сотрудниками? + 3 Сотрудники проверяют правильность и законность операций? + 4 Проверяется ли целевое использование имущества предприятия? + 5 При учете применяется правильная корреспонденция счетов? + МОНИТОРИНГ СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ 1 2 1 На предприятии создана служба осуществляющая внутренний контроль? + Данные обязанности частично выполняются сотрудниками бухгалтерии 2 На предприятии разработаны и утверждены должностные инструкции? + 3 В инструкциях определены обязанности по проведению контрольных процедур? + В инструкциях обязанности прописаны частично, в большинстве случаев контроль осуществляется на основании приказов руководства Итого 14 9
Приложение 2 Программа аудита
Программа проведения аудита на предприятии ЗАО «МебельКо»
Проверяемая организация: ЗАО «МебельКо»
Период аудита: с 01.01.2008 по 31.12.2008
Количество человеко-часов: 320 чел.ч.
Руководитель аудиторской группы: Овечкина А.П.
Состав аудиторской группы: Листъева О.Ю., Романова Н.П.
Планируемый аудиторский риск: 6,44%
Планируемый уровень существенности: 550 тыс. руб.
№ п/п Перечень аудиторских процедур Период проведения аудита Исполнитель по разделам Рабочие документы Примечания аудитора 1. Аудит учетной политики 1 Наличие и состав распорядительных документов по учетной политике С 20.10.09 по 20.11.09 Листъева О.Ю. Приказ об учетной политике, рабочий план счетов бух-го учета, перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности, правила документооборота. Утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации


2 Соответствие формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов 3 Полностью ли раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности 4 Соблюдение учетной политики
Утверждены ли рабочий план счетов, формы используемых нетиповых первичных документов, порядок контроля хозяйственных операций 7 Утверждены ли правила документооборота и технология обработки учетной информации 8 Утверждены ли методы оценки имущества 9 Утвержден ли порядок проведения инвентаризации 10 Порядок контроля хозяйственных операций Продолжение приложения 2 11 Утверждены ли положение о бухгалтерии и должностные инструкции 12 Утвержден ли состав постоянно действующей комиссии для:
установления сроков использования нематериальных активов
определения целесообразности и непригодности объектов основных средств 13 Утвержден ли перечень лиц и сроки представления авансовых отчетов 14 Издавался ли приказ о дополнениях, вносимых в учетную политику 2. Аудит денежных средств и расчетных операций 1 Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе Акт инвентаризации денежных средств (ф.ИНВ-15) 2 Выделяется ли охрана и соответствующий автотранспорт для обеспечения сохранности денежных средств при их доставке из банка и при сдаче банк Процедура: опрос персонала 3 Соответствует ли помещение кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств
Процедура: опрос кассира, работников бухгалтерии, осмотр помещения кассы Осмотр помещения 4 Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности Процедура: проверка документов Договор о материальной ответственности 5 Проверка своевременного оприходования денежных средств, проверка лимита кассы Процедура: проверка документов Кассовая книга приходные и расходные кассовые ордера 6 Проверка правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров Процедура: проверка документов Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера 7 Проверка правильности ведения кассиром кассовой книги
Процедура: проверка арифметических расчетов Кассовая книга 8 Проверка целевого использования денежных средств
Процедура: прослеживание Ведомость №1, журнал-ордер №1, выписка банка, журнал регистрации (ф. №КО-3) 9 Создана ли на предприятии инвентаризационная комиссия по проведению инвентаризации денежных средств: оформление результатов инвентаризации, отнесение результатов инвентаризации на материально-ответственное лицо или на финансовые результаты
Процедура: проверка документов, устный опрос работников бухгалтерии Приказ о проведении инвентаризации и назначении комиссии, договор о материальной ответственности, ИНВ-15 10 Проверка соответствия сумм из выписок банка суммам приложенных платежных ведомостей
Процедура: проверка документов и арифметических расчетов Выписки банка, платежные ведомости 11 Правильность составления корреспонденции счетов
Процедура: прослеживание Главная книга кассовая книга 12 Проверка обоснованности перечисления денежных средств с р/счета по счетам и акцептованным платежным поручениям Процедура: проверка документов, сверка с выписками банка Счета, платежные поручения, выписки банка 13 Проверка правильности и своевременности составления авансовых отчетов Процедура: проверка документов Авансовые отчеты 14 Законность и обоснованность возмещения расходов по командировкам, на представительские и хозяйственные расходы Процедура: проверка документов Журнал - ордер №7, оправдательные документы 3. Аудит основных средств и материальных ценностей 1 Назначено ли на предприятии материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность основных средств и материальных ценностей. Процедура: проверка документов

-Договор о материальной ответственности 2 Проверка правильности отнесения предметов к объектам основных средств Процедура: проверка документов Учетная политика организации 3 Проводилась ли инвентаризация основных средств, создавалась ли специальная комиссия, действует постоянная комиссия Процедура: проверка документов, опрос работников бухгалтерии Приказ о проведении инвентаризации и назначении комиссии, инвентаризационная опись основных средств (ИНВ -1) 4 Проверка правильности начисления амортизации, в том числе и ускоренной Процедура: проверка расчетов Разработочные таблицы 5 Проверка правильности отражения в учете операций, связанных с перемещением объектов основных средств Процедура: проверка документов, устный опрос работников бухгалтерии Акт приемки передачи (ф. № ОС-1), инвентарные карточки (ф. №ОС-б), ведомость №16 6 Проверка правильности проведения переоценки объектов основных средств. Оформление результатов Процедура: проверка документов Договор с фирмой-переоценщиком, отчеты фирмы о выполненной работе по переоценке, данные органов статистики, прайс-листы, справки завода изготовителя 7 Проверка правильности оформления первичных документов по поступлению и выбытию объектов основных средств Процедура: проверка первичной документации Договора купли-продажи, счета, счета фактуры, платежные поручения, акт на списание ОС (ф.№ОС-4), карточки учета движения ОС(Ф.ОС-8) 8 Правильность начисления НДС по безвозмездно поступившим объектам основных средств (если такие имеются на предприятии)
Процедура: проверка правильности расчета, проверка наличия таких объектов Счета-фактуры 9 Проверка правильности составления бухгалтерских проводок по учету основных средств, корреспонденция счетов Процедура: проверка соответствия плану счетов, отслеживание по рабочим документам, оборотным ведомостям и т.д. Оборотные ведомости, рабочие документы, рабочий план счетов 10 Проверка соответствия записей по аналитике и синтетическому учету, соответствие записей в бухгалтерской отчетности Процедура: проверка документов Сличение форм отчетности с первичной учетной документацией 11 Назначено ли материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ТМЦ, заключался ли с ним договор о материальной ответственности
Процедура: опрос работников бухгалтерии, проверка наличия этих документов Договор о мат. ответственности за ТМЦ 12 Проводилась ли на предприятии внезапная инвентаризация ТМЦ Процедура: проверка данных инвентаризации Приказ о проведении внезапной инвентаризации 13 Проверка оформления документов по проводимой инвентаризации:
- списание излишков и недостач;
- относились результаты инвентаризации на материально-ответственное лицо Процедура: проверка документов Инвентаризационная опись ТМЦ (ф.ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (ф. ИНВ -19) 14 Созданы ли необходимые условия для сохранности ТМЦ в местах их хранения Процедура: опрос материально-ответственного лица, осмотр помещения складов Осмотр помещения, опрос мат. отв. лица 15 Проверка правильности отражения в учете неотфактурованных поставок Процедура: проверка документов Журнал-ордер №6 4. Аудит оплаты труда 1 Проверка наличия штатного расписания на работников с повременной оплатой труда и наличие табелей отработанного времени Процедура: проверка документов, расчетов Штатное расписание, табель учета использования рабочего времени (фЛТЗ) 2 Проверка правильности включения в совокупный доход работника дополнительных выплат
Процедура: проверка документов, прослеживание Личные карточки (Т-2), Расчетно-платежные ведомости (Т-49) 3 Наличие и правильность заполнения нарядов на оплату труда сдельщиков Процедура: проверка документов Наряды на сдельную работу (ф.Т-40), рапорт о выработке (ф.Т-22) 4 Проверка правильности и полноты произведенных удержаний из з/платы работников (исполнительные листы и т.д.) Процедура: проверка расчетов, документов Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости Т-49, расчетные ведомости Т-51 5 Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета по соответствующим счетам, сопоставление с данными главной книги и бух. отчетности Процедура: проверка документов Журналы-ордера №10, №ю/1, №8, главная книга 6 Правильность применения ставок определения налогооблагаемой базы по подоходному налогу
Процедура: проверка правильности произведенных расчетов, документов Расчетно-платежные ведомости (ф. Т-49) - 7 Проверка правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности, премий, отпускных
Процедура: проверка документов, расчетов Табель учета рабочего времени, листок по временной нетрудоспособности 8 Проверка правильности начисления пособий по социальному страхованию Процедура: проверка документов Расчетно-платежные ведомости, заявления 9 Правильность составления корреспонденции счета 69 "Расчеты по социальному страхованию". Проверка соответствия записей аналитического и синтетическою учета Процедура: проверка документов работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки, журнал-ордер№10/1 10 Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Процедура: проверка документов Табеля учета рабочего времени, наряды, листки на доплату, акты на брак, справки-расчеты, лицевые счета работников, расчетные и платежные ведомости, ж-о №10,№10/1,№8 5. Аудит производства, реализации и себестоимости продукции 1 Проверка правильности отнесения на себестоимость продукции работ, услуг:
материальных затрат;
затрат на оплату труда;
амортизационных отчислений по основным средствам и НМА Процедура: проверка документов Разработанные таблицы, оборотные ведомости, Ведомости №12,15 2 Правильность калькулирования затрат но объектам учета
Процедура: проверка расчетов и документов 3 Проверка правильности определения и учета незавершенного производства Процедура: проверка документов Учетная политика, накладные на сдачу ГП из цехов на склад, акты приема-сдачи работ и услуг, Ж-о №10/1 4 Проверка правильности составления корреспонденции по счетам учета затрат. Соответствие данных синтетического и аналитического учета
Процедура: прослеживание, проверка документов Ведомость №12, 15, журнал-ордер №10,10/1 5 Проверка правильности учета и списания:
- затрат вспомогательного производства;
- общехозяйственных расходов;
- общепроизводственных расходов;
- брака в производстве;
- расходов будущих периодов и т.п. Процедура: прослеживание, проверка документов 6 Проверка правильности заключения договоров на поставку продукции, выполнение работ и оказание услуг Процедура: проверка документов Договора на поставку 7 Проверка соответствия метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг)
Процедура: прослеживание, проверка документов Учетная политика 8 Правильность составления корреспонденции счетов учета готовой продукции и реализации.
Процедура: проверка правильности расчетов и проверка документов Ведомости №16,16/1, оборотные ведомости 9 Проверка правильности отражения в учете и списания коммерческих расходов, связанных с отгрузкой продукции, выполнением работ и оказанием услуг Процедура: проверка документов 6. Аудит результатов, фондов и финансового состояния 1 Проверка правильности определения финансового результата (для целей учета налогообложения)
Процедура: проверка документов, прослеживание 2 Проверка правильности и обоснованности операций по погашению и расходованию добавочного капитала Процедура: проверка документов Журнал-ордер №12 3 Обоснованность создания резервного фонда. Проверка правильности и обоснованности начисления и использования резервов предстоящих расходов и платежей Процедура: проверка документов и расчетов 4 Проверка корреспонденции счетов:
- 90 "Продажи";
- 91 "Прочие доходы и расходы";
- 98 "Доходы будущих периодов". Соответствие записей аналитического учета с данными Главной книги и формами бухгалтерской отчетности
Процедура: проверка документов Главная книга
Приложение 3 Бухгалтерская отчетность
2
Собрание участников
Генеральный директор
Основное производство
Вспомогательное производство
Главный бухгалтер
Заготовительный цех
Сборочный цех
Ремонтно-механический цех
Складская служба
Кладовщик
Отдел продаж
Менеджеры по продажам