Аудит операций с основными средствами.

Содержание
Введение
1.Теоретические основы учета и аудита основных средств
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета и аудита основных средств
1.2. Понятие, классификация основных средств и методика учета
1.3. Цель, задачи и информационная база аудита основных средств
2. Особенности бухгалтерского учета и аудита основных средств в ООО «Абисофт»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Организация учета основных средств на предприятии ООО «Абисофт»
2.3. Аудиторская проверка состояния учета основных средств
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета на предприятии ООО «Абисофт»
3.1. Документирование результатов аудиторской проверки
3.2. Направления совершенствования учета основных средств
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1 – Программа аудита
Приложение 2– Аудиторское заключение
Приложение 3– График документооборота
Приложение 4– Бухгалтерская отчетность

РД-3
Рабочий документ № 3 - Проверка правильности ведения учета
1. Направления проверки
Этап проверки Результат Комментарий 1. Сопоставление принципов ведения применяемых на практике и прописанных в учетной политике Различий нет Учет на практике ведется по принципам и методам, прописанным в учетной политике 2. Обеспеченность бухгалтерии современной нормативно-правовой базой Обеспечена Это достигнуто за счет применения в ООО «Абисофт» современной информационно-правовой системы «Консультант Плюс» и доступа к сети Интернет 3. Изучение результатов последней инвентаризации Не оформлен акт инвентаризации Проводилась без нарушения законодательства, своевременно, однако результаты не оформлены 4. Проверка организации документооборота График документооборота не утвержден Выводы
В целом ООО «Абистофт» ведет учет правильно, в соответствии с законодательством, однако было определено, что отсутствует график документооборота.
20 мая 2010 года / /
подпись
8. После этого проводилась проверка наличия и сохранности основных средств, а также учета их движения. Результаты проверки данного этапа отражены в рабочем документе № 4.
РД-4
Рабочий документ № 4 - Проверка наличия и сохранности основных средств, а также учета их движения
1. Направления проверки
Этап проверки Результат Комментарий 1. Создана ли комиссия Создана 2. Есть ли все необходимые договора Да 3. Оформлены ли протоколы договорной цены Да 4. Правильно ли сформирована первоначальная стоимость Да ПС сформирована в соответствии с требованиями законодательства 5. Проверка наличия и правильности оформления первичных документов Отсутствует инвентарные карточки № 22, 37,96. На некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, например на счет -фактурах не стоят подписи бухгалтера 6. Проверка правильности отражения в учете, применение правильной корреспонденции счетов Искажений и нарушений не выявлено По итогам проверки было определено, что учет ведется в соответствии с законодательством, учетной политикой, применяется правильная корреспонденция, суммы не искажены и соответствуют первичным документам. При проверке редких и нестандартных операций не было выявлено ошибок и искажений.
2. Выводы
В целом в ООО «Абисофт» обеспечивается наличие и сохранность объектов основных средств, а также учет движения объектов основных фондов организован достаточно эффективно. При этом было выявлено, что некоторые документы утрачены, а на некоторых не проставлены все обязательные реквизиты.
20 мая 2010 года / /
подпись
9. На следующем этапе проводится проверка правильности начисления и учета амортизации.
РД-5
Рабочий документ № 5 - Проверка правильности начисления амортизации
1. Направления проверки
Этап проверки Результат Комментарий 1. Все объекты основных средств приняты в расчет при начислении амортизации? Да 2. Износ начисляется с учетом движения основных средств? Да 3. Правильно применяются нормы амортизации? Да 4. Учет амортизации ведется в соответствии с законодательством и учетной политикой? Да АО начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету и прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания его с учета. 5. Амортизационные отчисления отражаются в учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде? Да 6. Амортизационные отчисления отражаются в учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете? Суммы износа правильно относятся на счета затрат? Да 2. Выводы
Учет организован в соответствии с законодательством, нарушений не выявлено.
20 мая 2010 года / /
подпись
10. Аудит налогообложения по основным средствам показал, что все налоги (НДС, НДФЛ, Налог на прибыль) исчисляются правильно в соответствии с законодательством.
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета на предприятии ООО «Абисофт»
3.1. Документирование результатов аудиторской проверки
В ходе аудиторской проверки достоверности учета основных средств нами быть подтверждено, что:
операции по учету основных средств надлежащим образом санкционированы;
на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;
стоимостная оценка операций правильно определена;
нормы законодательства в части учета основных средств и отчетности соблюдены.
Во время проверки мы изучили учредительные документы, учетную политику и выяснили, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом. В целом учет ведется без нарушения законодательства. В целом, используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.
Но при этом были выявлены следующие нарушения:
РД-6
Рабочий документ № 6 - Нарушения, выявленные в процессе проверки
Этап аудита Выявленное нарушение Пути устранения Проверка учетной политики Оформлена не надлежащим образом (отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы) Разработать общий раздел и внести изменения в учетную политику Изучение организации ведения учета Отсутствует график документооборота Необходимо разработать график и утвердить в качестве приложения к учетной политике Изучение организации ведения учета Отсутствуют инвентарные карточки № 22, 37,96;
акт инвентаризации № 1
В процессе аудита было подтверждено отсутствие данных документов, в связи с этим рекомендуется соблюдать законодательство и восстановить утраченные документы Изучение организации ведения учета Не заполнение обязательных реквизитов на первичных документах, например, на счет - фактурах отсутствуют подписи главного бухгалтера Проверка документов на предмет правильности показала, что в некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, в связи с этим рекомендуется заполнить необходимые реквизиты, а в дальнейшем осуществлять контроль за правильностью оформления и не принимать к учету не оформленные первичные документы
20 мая 2010 года / /
подпись

Таким образом, по результатам аудита выдается модифицированное (положительное с оговоркой) аудиторское заключение (см. приложении 2).
3.2. Направления совершенствования учета основных средств
На примере ООО «Абисофт» была рассмотрена организация учета основных средств. Как правило, в организациях в составе основных средств присутствуют компьютеры, мебель, транспортные средства, то есть основные средства в том или ином объеме есть на каждом предприятии.
Учет основных средств в ООО «Абисофт» имеет особую актуальность, так как в составе основных средств помимо выше перечисленных имеется оборудование, при использовании которого осуществляется основная деятельность ООО «Абисофт». Таким образом, актуализируется вопрос оптимизации и повышения качества учета основных средств. Рассмотрим основные направления повышения качества и оптимизации учета основных средств.
В первую очередь, на качество учета основных средств оказывает влияние работа бухгалтерской службы. Для повышения качества работы данного отдела необходимо нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы.
Также необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации. Это позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете основных средств, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами.
Также на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности.
Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирование обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и учета основных средств.
Как уже было отмечено, производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов.
Помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета основных средств.
С целью повышения качества учета основных средств необходимо соблюдать в полном объеме законодательство в части учета основных фондов. Например, бывает, что основные средства включаются не в ту амортизационную группу, что недопустимо. Это является нарушением законодательства и приводит к ошибкам в учете. Поэтому соблюдение законодательства является ключевым фактором, обуславливающим качество учета.
Так же для оптимизации учета необходимо заполнение всех необходимых для учета документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.
Для обеспечения надлежащего качества учета руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером должен быть утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.
В целях оптимизации учета основных средств формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций по данным расчетам, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также порядок их разработки и оформления разрабатываются в ООО «Абисофт» самостоятельно, но с учетом вышеуказанных требований об обязательных реквизитах, и закрепляются в Положении об учетной политике организации.
Также для оптимизации и повышения качества учета основных средств в унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций), утвержденные Госкомстатом России, организация может вносить дополнительные реквизиты, для получения и сбора более полных сведений.  Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно - распорядительным документом.
С точки зрения Налогового кодекса, основным критерием признания расходов является их обоснованность и документальное подтверждение. Поэтому надлежащее документальное оформление всех необходимых документов по учету основных средств является не только фактором, позволяющим оптимизировать учет и составлять достоверную отчетность, но и помогает избежать проблем с налоговыми органами, так как амортизация относятся на себестоимость и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, остаточная стоимость основных фондов необходима для определения налоговой базы по налогу на имущество.
Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. В ООО «Абисофт» он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота (проект приведен в приложении 3).
ООО «Абисофт» для оптимизации учета основных средств необходимо в рабочем плане счетов открыть к счетам 01,02,08 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации.
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят более точно отслеживать движения основных средств, получать более полную и достоверную информацию о составе и структуре основных средств.
Таблица 20
Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Основные средства 01 1. Основные средства в эксплуатации 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие 2. Выбытие основных средств 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие 3. Основные средства на консервации 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие 4. Земельные участки 5. Основные средства, переданные в аренду 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие Амортизация основных средств 02 1. Амортизация основных средств в эксплуатации 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие 2. Амортизация основных средств, переданных в аренду 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие Вложения во внеоборотные активы 08 Приобретение земельных участков Строительство объектов основных средств 1. Здания и сооружения
Приобретение отдельных объектов основных средств 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие 4. Приобретение нематериальных активов 5. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Оптимизации процесса учета основных средств способствует применение специальных бухгалтерских программ, например, программа 1С бухгалтерия 8.0, которая позволяет вести учет автоматизировано, что позволяет избежать ошибок в учете.
Более широкое внедрение компьютерного учета в процесс оформления первичных документов может являться одним из наиболее эффективных путей совершенствования первичного учета. С этой целью необходимо автоматизировать учет основных средств, что позволит механизировать обработку информации о поступлении, выбытии, ремонте, понизить вероятность ошибок при перенесении информации из первичных документов в регистры бухгалтерского учета, а также сократить количество первичной учетной документации, что, в свою очередь, будет способствовать повышению точности и оперативности учета основных средств ООО «Абисофт».
Помимо специально разработанных продуктов для ведения бухгалтерского учета, в ООО «Абисофт» могут разрабатываться собственные программы, например с помощью средств MS Excel. Ведение аналитического учета по каждому объекту основных средств может осуществляться в MS Excel с помощью разработки специальных таблиц на каждый отчетный период. Данные такого учета позволят получать заинтересованным пользователям полную и достоверную информацию не только по видам средств, но и по материально-ответственным лицам.
Для оптимизации процесса учета основных средств в ООО «Абисофт» также рекомендуется осуществлять планирование расходов. Например, необходимо составлять ежемесячные планы расходов на ремонт, обновление основных средств, это позволит осуществлять контроль за использованием средств, исполнением плана, что даст возможность исследования причин отклонений и возможность для анализа и разработки мероприятий по более рациональному использованию средств.
Также в целях оптимизации учета основных средств необходимо организовать строгий контроль движения основных средств с момента их приобретения и ввода в эксплуатацию, до их выбытия, необходимо отслеживать целевое использование средств.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета основных средств, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности, которая должна быть:
сопоставимой. Необходимо всегда сопоставлять имеющиеся данные с им подобными, так как в противном случае можно прийти к неправильным заключениям, вытекающим из представленной информации.
краткой. Информация, формируемая системой учета должна быть четкой и не содержать ничего лишнего.
точной. Если информация не является точной, то она, очевидно, будет мало полезна руководству.
уместной. Это означает, что информация бухгалтерского учета, представляемая каждому пользователю, должна относиться к тем решениям, которые предстоит принять.
понятной. Если информация непонятна тем, для кого она предназначена, то это бесполезная информация, и руководители, принимающие решения, проигнорируют ее независимо от степени ее важности.
своевременной. Чтобы надлежащим образом осуществлять управление в условиях сегодняшней экономической ситуации, руководству необходима самая свежая информация.
рентабельной. Подготовка информации не должна стоить больше, чем выгоды от ее использования.
Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет основных средств позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
Заключение
Деятельность любого предприятия осуществляется не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет использования основных средств, особенностью которых является то, что они многократно участвуют в производственном процессе и переносят свою стоимость на себестоимость продукции по частям в соответствии с выбранным методом учета амортизации.
Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда. К средствам труда относятся: здания, сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и прочие объекты, удовлетворяющие требованиям законодательства в части принятия к бухгалтерскому учету имущества в качестве основных средств.
В процессе написания данной дипломной работы был изучен вопрос нормативного регулирования учета основных фондов, изучено понятие основных средств, рассмотрены основные задачи учета.
Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда. Основные средства участвуют в производственном процессе неоднократно, перенося овеществленный в них труд на вновь созданный продукт частями в форме амортизационных отчислений.
Основными задачами учета основных средств является:
своевременное, правильное документальное оформление движения основных средств;
своевременное и точное отражение в учете данных об основных средствах, их поступлении, выбытии, перемещении, ремонте;
контроль за сохранностью объектов основных фондов;
правильный расчет амортизационных отчислений, с целью формирования достоверной информации о себестоимости продукции;
контроль за целевым использованием основных средств, соблюдением правил и норм эксплуатации;
точное определение финансового результата от списания, выбытия основных фондов с целью избежать искажения данных учета и отчетности.
На следующем этапе был рассмотрен порядок отражения в учете поступления, выбытия, ремонта основных средств, а также раскрыт порядок учета амортизации основных средств.
Далее была определена характеристика и оценка основных фондов. Также была изучена организационно экономическая характеристика ООО «Абисофт», определены основные виды деятельности. После этого был изучен порядок проведения инвентаризации в ООО «Абисофт», а также методика учета движения основных фондов.
После этого были определены цель и задачи аудита, основные источники информации и осуществлено планирование аудита, в рамках которого были составлены план и программа аудита, изучен уровень существенности, аудиторский риск на основе тестирования.
По результатам проведенного аудита было выяснено, что учет основных средств в ООО «Абисофт» ведется в соответствии с законодательством, а отчетность в части отражения основных средств в период с 1 января по 31 декабря 2009 года является достоверной. Однако в ходе проверки было выяснено, что в ООО «Абисофт» не соблюдается требование законодательства о заполнении всех обязательных реквизитов. В связи с этим ООО «Абисофт» было выдано положительное заключение с оговоркой.
Далее были предложены рекомендации по совершенствованию учета основных средств, в частности было предложено:
Обеспечить надлежащее хранение документов;
Разработать график документооборота;
Внести дополнения в рабочий план счетов;
Повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, утвердить должностные инструкции;
Проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
Повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности;
Повышение производительности труда не только за счет материального стимулирования, но и за счет внедрения моральных стимулов.
Реализация всех рекомендаций позволит ООО «Абисофт» существенно повысить качество учета основных средств, что положительно скажется на эффективности деятельности.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)(ред. от 09.02.2009);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ(принят ГД ФС РФ 22.12.1995)(ред. от 30.12.2008);
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 26.11.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 30.12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2009);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ-6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863)
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
Постановление государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21 января 2003г. №7
Постановление правительства РФ №1 от 01.01.2001 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
«Общероссийский классификатор основных фондов» ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (дата введения 01.01.1996) (ред. от 14.04.1998)
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003г №91н (в редакции от 27.11.2006.),
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 31.12.2004) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2005.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005.
Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2003.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004.
Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002.
Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 2-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005.
Новодворский В.Д. Об оценке основных средств: М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005.
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система;
www.idioma.ru – информационный ресурс для бухгалтера.
Приложения
Приложение 1 – Программа аудита
Программа проведения аудита достоверности основных средств
Проверяемая организация: ООО «Абисофт»________________
Период аудита: с 01.01.2009 по 31.12.2009 года______________
Трудоемкость проверки: 160 часов_________________________
Руководитель проверки: Петров П.П._______________________
Состав аудиторской группы: Иванов И.И.___________________
Планируемый аудиторский риск: 7,6%_____________________
Планируемый уровень существенности: 26 тыс. руб._________
№ п/п
Перечень аудиторских мероприятий (процедур)
Период проведения
Исполнитель
Рабочие документы аудитора
1 Аудит наличия и сохранности основных средств С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. 1.1 Проверка создания комиссии по приемке, выбытию основных средств С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Приказы, распоряжения
1.2
Проверка оформления договоров купли-
продажи ОС С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Договоры, соглашения 1.3 Проверка оформления протоколов договорной цены С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Протоколы, соглашения, приказы 1.4
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи ОС С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, Журналы регистрации 1.5 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки, дооборудования и т.д. С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Проектно сметная документация, приказы, акты инвентаризации 1.6 Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Первичные документы,
учетные регистры, учетная политика 1.7 Проверка порядка учета затрат на ремонт основных средств С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Учетная политика, приказы, сметы, отчеты 1.8 Проверка результатов переоценки ОС С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры 1.9 Проверка результатов последней инвентаризации основных средств
С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры 1.10 Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков по МОЛ С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о МО 1.11 Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Приказы, распоряжения 1.12 Проверка отражения в отчетности наличия основных средств С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Формы отчетности
2 Аудит движения основных средств С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. 2.1 Проверка правильности отражения в учете взносов в уставный капитал, приобретения и выбытия за плату и безвозмездно С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета 2.2 Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал ОС, проверка правильности формирования первоначальной стоимости С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Методики оценки, протоколы собраний учредителей 2.3 Проверка фактического поступления в основных средств С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Приказы, акты, счета, регистры
учета, баланс 2.4 Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями, с прочими дебиторами и кредиторами С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Протоколы, приказы, регистры учета, акты, баланс 2.5 Проверка отражения отчетности движения основных средств С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Формы отчетности
3 Аудит правильности начисления износа С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. 3.1 Проверка правильности ежемесячного начисления износа по основным средствам С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Справки, регистры учета, баланс 3.2 Проверка объектов ОС, по которым не начисляется амортизация С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Справки, расчеты, регистры учета, документы 3.3 Проверка объектов ОС, по которым начисляется ускоренная амортизация С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Расчеты, справки, регистры учета, сметы 3.4 Проверка документов по начисленной амортизации ОС, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров 3.5 Проверка срока, с которого начинается
и с которого заканчивается начисление
амортизации ОС С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Протоколы,
справки, расчеты, акты, баланс, регистры учета 3.6 Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Формы отчетности 4 Проверка правильности налогообложения по основным средствам С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. 4.1 Проверка правильности расчетов по НДС С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Справка расчет, баланс, декларация по НДС 4.2 Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты, декларация 4.3 Проверка правильности расчетов по НДФЛ С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. справки, расчеты, сведения, декларация 4.4 Проверка правильности расчетов по налогу на имущество С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. справки, расчеты, декларация 4.5 Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. справки,
расчеты, сведения 4.6 Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств С 01.04.10 по 02.05.10 Иванов И.И. Формы отчетности

Приложение 2– Аудиторское заключение
Аудитор:
Наименование: ЗАО «Делойт».
Место нахождения: 125047, ул. Лесная, д. 5
Государственная регистрация: 1253827161 от 12.01.2001
Лицензия: Номер 21811 от 12.01.2001, выдана приказом Минфина РФ №558
Аудируемое лицо:
Наименование: ООО «Абисофт»
Место нахождения: 117452, г.Москва, Внутренний проезд, д.8, стр.4
Государственная регистрация: 11732625252 от 26.03.2004 г.
Аудиторское заключение:
Мы провели аудит учета основных средств организации ООО «Абисофт» за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.
Ответственность за подготовку и представление информации несет исполнительный орган ООО «Абисофт». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности учета объектов основных средств во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что информация об учете основных средств не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели операций по учету основных средств, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при осуществлении учета объектов основных средств, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления данных об учете основных средств.
Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности учета основных средств и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета основных фондов законодательству Российской Федерации.
Вместе с тем мы в ходе проверки обнаружили, что в ООО «Абисофт» не заполняются некоторые реквизиты в документах, некоторые документы утрачены, не утвержден график документооборота, но это не повлияло на правильность и законность отражения операций, то есть данный недостаток не является существенным, но в дальнейшем его необходимо устранить.
По нашему мнению, учет объектов основных средств в ООО «Абисофт» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части учета основных средств.
«20» мая 2010 г.
Руководитель аудиторской организации_________________________
Руководитель аудиторской проверки ___________________________
Приложение 3– График документооборота
№ Наименование документа Создание документа Проверка документа Обработка Передача в архив Кол-во экземпляров Ответственный за выписку Ответственный за оформление Ответственный за исполнение Срок исполнения Ответственный за проверку Кто предоставляет Порядок предоставления Срок предоставления Кто исполняет Срок исполнения Кто исполняет Срок передачи 1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) Не менее 2 Комиссия Комиссия Материально ответственное лицо (органи